四、計(jì)算分析題1、答案:（1）編制2007年1月1日購入股票的會(huì)計(jì)分錄。
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 4500（200×22+100）
貸：銀行存款 4500
（2）編制2007年5月10日甲公司宣告發(fā)放上年現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄
借：應(yīng)收股利 60（1200×5%）
貸：投資收益 60
（3）編制2007年5月15日收到上年現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。
借：銀行存款 60
貸：應(yīng)收股利 60
（4）編制2007年12月31日可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。
借：資本公積——其他資本公積 600
貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) （4500-200×19.5）600
（5）編制2008年12月31日確認(rèn)股票投資的減值損失的會(huì)計(jì)分錄。
借：資產(chǎn)減值損失 (4500-200×9）2700
貸：資本公積——其他資本公積 600
可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 2100
（6）編制2009年12月31日確認(rèn)股票價(jià)格上漲的會(huì)計(jì)分錄。
確認(rèn)股票價(jià)格上漲=200×15-（4500-600-2100）=1200（萬元）。
借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 1200
貸：資本公積——其他資本公積 1200
（7）編制2010年1月31日A公司該股票全部出售的會(huì)計(jì)分錄。
借：銀行存款 2400（200×12）
可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) （ 600+2100-1200）1500
資本公積——其他資本公積 1200
貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 4500
投資收益 600
解析:
2、答案:
（1）對(duì)東軟公司2007年執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則涉及的交易性金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)支付編制追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄（涉及所得稅的與所得稅政策變更一起調(diào)整）：
①借：交易性金融資產(chǎn) 2400
貸：短期投資 1800
盈余公積 60
利潤分配——未分配利潤 540
②借：投資性房地產(chǎn)——成本 ３０００
投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 1000
累計(jì)折舊 150
貸：固定資產(chǎn) 3000
盈余公積 115
利潤分配——未分配利潤 1035
（2）編寫東軟公司2006年（1）至（6）事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理：
①借：資產(chǎn)減值損失 150
貸：壞賬準(zhǔn)備 150
②2006年從被投資方取得投資收益時(shí)：
借：長期股權(quán)投資 210
貸：投資收益 210
③借：銷售費(fèi)用——產(chǎn)品質(zhì)量保證 550
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 550
④2006年1月1日取得持有至到期投資時(shí)：
借：持有至到期投資——成本 3000
——利息調(diào)整 200
貸：銀行存款 3200
2006年末：
借：應(yīng)收利息 150
貸：持有至到期投資——利息調(diào)整 15.60
投資收益 134.40
⑤會(huì)計(jì)上固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的分錄：
借：管理費(fèi)用 800
貸：累計(jì)折舊 800
⑥2006年末存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的分錄：
借：資產(chǎn)減值損失 350
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 350
（3）確定表中所列資產(chǎn)、負(fù)債在2006年末的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，編制所得稅政策變更的調(diào)整分錄：
借：遞延所得稅資產(chǎn) 358.75(1435×25%)
盈余公積 10.35
利潤分配——未分配利潤 93.11
貸：遞延所得稅負(fù)債 462.21[1750×25%+210/(1-15%)×(25%-15%)]
解析:
下載
