第二章　預(yù)算管理

　　一、目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算方法

　　1.量本利分析法：目標(biāo)利潤(rùn) = 預(yù)計(jì)產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量×(單位產(chǎn)品售價(jià)一單位產(chǎn)品變動(dòng)成本)一固定成本費(fèi)用

　　2.比例預(yù)算法： = 產(chǎn)品銷售收入一變動(dòng)成本一固定成本費(fèi)用

　　(1)銷售收入利潤(rùn)率法：目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)銷售收入×測(cè)算的銷售利潤(rùn)率

　　(2)成本利潤(rùn)率法： 目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用×核定的成本費(fèi)用利潤(rùn)率

　　(3)投資資本回報(bào)率法：目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)投資資本平均總額×核定的投資資本回報(bào)率

　　(4)利潤(rùn)增長(zhǎng)百分比法：目標(biāo)利潤(rùn)=上期利潤(rùn)總額×(1+利潤(rùn)增長(zhǎng)百分比)

　　3.上加法：目標(biāo)利潤(rùn)=凈利潤(rùn)/(1-所得稅率)

　　凈利潤(rùn) = 盈余公積+股利分配+未分配利潤(rùn)

　　=凈利潤(rùn)×盈余公積提取比率+股利分配+未分配利潤(rùn)

　　凈利潤(rùn) =(股利分配+未分配利潤(rùn))/(1-盈余公積提取比率)

　　預(yù)期目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)測(cè)可實(shí)現(xiàn)銷售×(預(yù)期產(chǎn)品售價(jià)-預(yù)期產(chǎn)品單位成本)-期間費(fèi)用

　　二、主要預(yù)算的編制

　　1. 銷售預(yù)算編制：現(xiàn)金收入=本期應(yīng)當(dāng)收現(xiàn) + 收回以前賒銷 (從后往前推)

　　2. 生產(chǎn)預(yù)算的編制：預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末結(jié)存量-預(yù)計(jì)期初結(jié)存量

　　期未結(jié)存量 = 期初結(jié)存(上期期末結(jié)存)+ 本期增加 – 本期減少

　　3. 材料采購(gòu)預(yù)算編制：某種材料采購(gòu)量=某種材料耗用量+該種材料期末結(jié)存量-該種材料期初結(jié)存量

　　某種材料耗用量(生產(chǎn)需要量)=產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品定額耗用量

　　材料采購(gòu)支出 = 當(dāng)期現(xiàn)購(gòu)支出+支付前期賒購(gòu)

　　4. 直接人工預(yù)算：直接人工小時(shí)數(shù)=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量(件)×單耗工時(shí)(小時(shí))

　　單耗工時(shí)(小時(shí)=直接人工小時(shí)數(shù)×單位工時(shí)工資率

　　5. 制造費(fèi)用預(yù)算：= 變動(dòng)制造費(fèi)用 + 固定制造費(fèi)用

　　6. 單位生產(chǎn)成本預(yù)算：編制基礎(chǔ)→生產(chǎn)預(yù)算、直接材料消耗及采購(gòu)預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算。

　　7. 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算：= 變動(dòng)制造費(fèi)用 + 固定制造費(fèi)用-不付現(xiàn)費(fèi)用(折舊費(fèi)用)

　　8. 專門決策預(yù)算：(資本性支出項(xiàng)目，跨年度)

　　9. 現(xiàn)金預(yù)算：以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為依據(jù)編制

　　1.可運(yùn)用現(xiàn)金合計(jì)=期初現(xiàn)金余額+經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入

　　2.現(xiàn)金支出合計(jì)=經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出+資本性現(xiàn)金支出

　　3.現(xiàn)金余缺=可運(yùn)用現(xiàn)金合計(jì)-現(xiàn)金支出合計(jì)

　　=期初現(xiàn)金余額+經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入-經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出-資本性現(xiàn)金支出

　　4.期末現(xiàn)金余額=現(xiàn)金余缺±現(xiàn)金的籌集及運(yùn)用

　　10. 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制：依據(jù)是各業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算

　　11. 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表：以計(jì)劃期開始日的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，然后結(jié)合計(jì)劃期間業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算、

　　現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)利潤(rùn)表進(jìn)行編制。它是編制全面預(yù)算的終點(diǎn)。

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