四、綜合題

　　(2013年)己公司是-家機(jī)械制造企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅率為25%，該公司要求的最低收益率為12%。為了節(jié)約成本支出，提升運(yùn)營效率和盈利水平，擬對正在使用的-臺舊設(shè)備予以更新。其他資料如下：

　　資料-：新舊設(shè)備數(shù)據(jù)資料如表6所示。

　　表6己公司新舊設(shè)備資料

　　金額單位：萬元

　　資料二：相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如表7所示。

　　表7貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)

　　要求：

　　(1)計(jì)算與購置新設(shè)備相關(guān)的下列指標(biāo)：①稅后年?duì)I業(yè)收入;②稅后年付現(xiàn)成本;③每年折舊抵稅;④殘值變價(jià)收入;⑤殘值凈收益納稅;

　　(2)計(jì)算與使用舊設(shè)備相關(guān)的下列指標(biāo);①目前賬面價(jià)值;②目前資產(chǎn)報(bào)廢損益;③資產(chǎn)報(bào)廢損益對所得稅的影響;④殘值報(bào)廢損失減稅。

　　(3)已知使用舊設(shè)備的凈現(xiàn)值(NPV)為943.29萬元，根據(jù)上述計(jì)算結(jié)算，做出固定資產(chǎn)是否更新的決策，并說明理由。

　　【答案】

　　(1)①稅后年?duì)I業(yè)收入=2800×(1—25%)=2100(萬元)

　　(2)①目前賬面價(jià)值=4500-400X4=2900(萬元)

　　②目前資產(chǎn)報(bào)廢損失=2900—1900=1000(萬元)

　�、圪Y產(chǎn)報(bào)廢損失抵稅額=1000x25%=250(萬元)

　　④殘值報(bào)廢損失減稅=(500—400)×25%=25(萬元)

　　(3)由于使用新設(shè)備的凈現(xiàn)值小于使用舊設(shè)備的凈現(xiàn)值，所以不應(yīng)該更新設(shè)備(應(yīng)該繼續(xù)使用舊設(shè)備)。

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