營運能力分析

　　營運能力主要指資產(chǎn)運用、循環(huán)的效率高低。營運能力指標是通過投入與產(chǎn)出(主要指收入)之間的關系反映。企業(yè)營運能力分析主要包括：流動資產(chǎn)營運能力分析、固定資產(chǎn)營運能力分析和總資產(chǎn)營運能力分析三個方面。

　　(一)流動資產(chǎn)營運能力分析

　　反映流動資產(chǎn)營運能力的指標主要有應收賬款周轉率、存貨周轉率和流動資產(chǎn)周轉率。

　　1.應收賬款周轉率

　　反映應收賬款周轉情況的比率有應收賬款周轉率(次數(shù))和應收賬款周轉天數(shù)。

　　應收賬款周轉次數(shù)，是一定時期內(nèi)商品或產(chǎn)品銷售收入凈額與應收賬款平均余額的比值，表明一定時期內(nèi)應收賬款平均收回的次數(shù)。其計算公式為：

　　應收賬款周轉次數(shù)=銷售收入凈額÷應收賬款平均余額=銷售收入凈額÷[(期初應收賬款+期末應收賬款)÷2]

　　應收賬款周轉天數(shù)指應收賬款周轉一次(從銷售開始到收回現(xiàn)金)所需要的時間，其計算公式為：

　　應收賬款周轉天數(shù)=計算期天數(shù)÷應收賬款周轉次數(shù)=計算期天數(shù)×應收賬款平均余額÷銷售收入凈額

　　通常，應收賬款周轉率越高、周轉天數(shù)越短表明應收賬款管理效率越高。

　　2.存貨周轉率

　　可以通過存貨周轉次數(shù)和存貨周轉天數(shù)反映。

　　其計算公式為：

　　存貨周轉次數(shù)=銷售收入÷存貨平均余額

　　存貨平均余額=(期初存貨+期末存貨)÷2

　　存貨周轉天數(shù)是指存貨周轉一次(即存貨取得到存貨銷售)所需要的時間。計算公式為：

　　存貨周轉天數(shù)=計算期天數(shù)÷存貨周轉次數(shù)=計算期天數(shù)×存貨平均余額÷銷售收入

　　存貨周轉率(次數(shù))是衡量和評價企業(yè)購入存貨、投入生產(chǎn)、銷售收回等各環(huán)節(jié)管理效率的綜合性指標。

　　3.流動資產(chǎn)周轉率

　　流動資產(chǎn)周轉率的計算公式

　　流動資產(chǎn)周轉率(次)=主營業(yè)務收入凈額/平均流動資產(chǎn)總額

　　主營業(yè)務收入凈額是指企業(yè)當期銷售產(chǎn)品、商品、提供勞務等主要經(jīng)營活動取得的收入減去折扣與折讓后的數(shù)額。

　　平均流動資產(chǎn)總額是指企業(yè)流動資產(chǎn)總額的年初數(shù)與年末數(shù)的平均值。

　　平均流動資產(chǎn)總額=(流動資產(chǎn)年初數(shù)+流動資產(chǎn)年末數(shù))/2

　　(二)固定資產(chǎn)營運能力分析

　　固定資產(chǎn)周轉率是指企業(yè)年銷售收入凈額與固定資產(chǎn)平均凈額的比率。它是反映企業(yè)固定資產(chǎn)周轉情況，從而衡量固定資產(chǎn)利用效率的一項指標。其計算公式為：

　　固定資產(chǎn)周轉率=銷售收入凈額÷固定資產(chǎn)平均凈值

　　式中：固定資產(chǎn)平均凈值=(期初固定資產(chǎn)凈值+期末固定資產(chǎn)凈值)÷2

　　(三)總資產(chǎn)營運能力分析

　　總資產(chǎn)周轉率是企業(yè)銷售收入凈額與企業(yè)資產(chǎn)平均總額的比率。計算公式為：

　　總資產(chǎn)周轉率=銷售收入凈額÷資產(chǎn)平均總額

　　如果企業(yè)各期資產(chǎn)總額比較穩(wěn)定，波動不大，則：

　　平均總資產(chǎn)=(期初總資產(chǎn)+期末總資產(chǎn))÷2

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