>>>>2015會計職稱《中級財務(wù)管理》高頻考點|習(xí)題匯總

第七章 營運資金管理

第三節(jié) 應(yīng)收賬款管理

　　應(yīng)收賬款的功能

　　【考情分析】

　　考頻星級：★

　　歷年真題涉及：2010年判斷題

　　【高頻考點】：應(yīng)收賬款的功能

　　企業(yè)通過提供商業(yè)信用，采取賒銷、分期付款等方式可以擴大銷售，增強競爭力，獲得利潤。應(yīng)收賬款作為企業(yè)為擴大銷售和盈利的一項投資，也會發(fā)生一定的成本。所以企業(yè)需要在應(yīng)收賬款所增加的盈利和所增加的成本之間作出權(quán)衡。東奧中級職稱編輯“娜寫年華”發(fā)布。應(yīng)收賬款管理就是分析賒銷的條件，使賒銷帶來的盈利增加大于應(yīng)收賬款投資產(chǎn)生的成本增加，最終使企業(yè)現(xiàn)金收入增加，企業(yè)價值上升。

　　應(yīng)收賬款的功能指其在生產(chǎn)經(jīng)營中的作用。主要有以下兩方面：

　　1.增加銷售的功能

　　在激烈的市場競爭中，通過提供賒銷可有效地促進銷售。因為企業(yè)提供賒銷不僅向顧客提供了商品，也在一定時間內(nèi)向顧客提供了購買該商品的資金，顧客將從賒銷中得到好處。所以賒銷會帶來企業(yè)銷售收入和利潤的增加，特別是在企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場時，賒銷更具有重要的意義。

　　提供賒銷所增加的產(chǎn)品一般不增加固定成本，因此，賒銷所增加的收益等于增加的銷量與單位邊際貢獻，計算公式如下：

　　增加的收益 = 增加的銷售量 × 單位邊標(biāo)貢獻

　　2.減少存貨的功能

　　企業(yè)持有一定產(chǎn)成品存貨會相應(yīng)地占用資金，形成倉儲費用、管理費用等，產(chǎn)生成本;而賒銷則可避免這些成本的產(chǎn)生。所以，無論是季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)還是非季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)，當(dāng)企業(yè)的產(chǎn)成品存貨較多時，一般會采用優(yōu)惠的信用條件進行賒銷，將存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，減少產(chǎn)成品存貨， 存貨資金占用成本、倉儲與管理費用等會相應(yīng)減少，從而提高企業(yè)收益。

　　應(yīng)收賬款的成本

　　【考情分析】

　　考頻星級：★

　　歷年真題涉及：2010年判斷題

　　【高頻考點】：應(yīng)收賬款的成本

　　應(yīng)收賬款作為企業(yè)為增加銷售和盈利進行的投資，必然會發(fā)生一定的成本。應(yīng)收賬款的成本主要有：

　　1.應(yīng)收賬款的機會成本

　　應(yīng)收賬款會占用企業(yè)一定量的資金，而企業(yè)若不把這部分資金投放于應(yīng)收賬款，便可以用于其他投資并可能獲得收益，例如投資債券獲得利息收入。這種因投放于應(yīng)收賬款而放棄其他投資所帶來的收益，即為應(yīng)收賬款的機會成本。其計算公式如下：

　　(1)應(yīng)收賬款平均余額=日銷售額 × 平均收現(xiàn)期

　　(2)應(yīng)收賬款占用資金=應(yīng)收賬款平均余額 × 變動成本率

　　(3)應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計利息(即機會成本)

　　= 應(yīng)收賬款占用資金 × 資本成本

　　= 應(yīng)收賬款平均余額 × 變動成本率 × 資本成本

　　= 日銷售額 × 平均收現(xiàn)期 × 變動戚本率 × 資本成本

　　= 全年銷售額/360 × 平均收現(xiàn)期 × 變動成本率 × 資本成本

　　= (全年銷售額 × 變動成本率)/ 360 × 平均收現(xiàn)期 × 資本成本

　　= 全年變動成本/360 × 平均收現(xiàn)期 × 資本成本

　　式中：平均收現(xiàn)期指的是各種收現(xiàn)期的加權(quán)平均數(shù)。

　　2.應(yīng)收賬款的管理成本

　　應(yīng)收賬款的管理成本主要是指在進行應(yīng)收賬款管理對，所增加的費用。主要包括：調(diào)查顧客信用狀況的費用、收集各種信息的費用、賬簿的記錄費用、收賬費用、數(shù)據(jù)處理成本、相關(guān)管理人貫成本和從第三方購買信用信息的成本等。

　　3.應(yīng)收賬款的壞賬成本

　　在賒銷交易中，債務(wù)人由于種種原因無力償還債務(wù)，債權(quán)人就有可能無法收回應(yīng)收賬款而發(fā)生損失，這種損失就是壞賬成本。東奧中級職稱編輯“娜寫年華”發(fā)布�？梢哉f，企業(yè)發(fā)生壞賬成本是不可避免的，而此項成本一般與應(yīng)收賬款發(fā)生的數(shù)量成正比。

　　壞賬成本一般用下列公式測算：

　　應(yīng)收賬款的壞賬成本 = 賒銷額 × 預(yù)計壞賬損失率

　　應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)

　　【考情分析】

　　考頻星級：☆

　　【高頻考點】：應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)

　　發(fā)生應(yīng)收賬款的原因，主要有以下兩種：

　　第一，商業(yè)競爭。這是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因。在社會主義市場經(jīng)濟的條件下，存在激烈的商業(yè)競爭。競爭機制的作用迫使企業(yè)以各種手段擴大銷售。除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價格、售后服務(wù)、廣告等手段之外，賒銷也是擴大銷售的手段之一。對于同等的彥品價格、類似的質(zhì)量水平、一樣的售后服務(wù)，實行賒銷的產(chǎn)品或商品的銷售額將大于現(xiàn)金銷售的產(chǎn)品或商品的銷售額。這是因為顧客從賒銷中得到好處。出于擴大銷售的競爭需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠的方式招攬顧客，于是就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。由競爭引起的應(yīng)收賬款，是一種商業(yè)信用。

　　第二，銷售和收款時間差距。商品成交的時間和收到貨款的時間常常不一致，這也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款。當(dāng)然，現(xiàn)實生活中現(xiàn)金銷售是很普遍的，特別是零售企業(yè)更為常見。不過就一般批發(fā)和大量生產(chǎn)企業(yè)來講，發(fā)貨的時間和收到貨款的時間往往不同。東奧中級職稱編輯“娜寫年華”發(fā)布。這是因為貨款結(jié)算需要時間的緣故。結(jié)算手段越是落后，結(jié)算所需的時間越長，銷售企業(yè)只能承認這種現(xiàn)實并承擔(dān)由此引起的資金墊支。由于銷售和收款的時間差而造成的應(yīng)收賬款不屬于商業(yè)信用，也不是應(yīng)收賬款管理的主要內(nèi)容對象。

　　既然企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因是擴大銷售，增強競爭力，那么其管理的目標(biāo)就是利潤最大化。應(yīng)收賬款是一種短期投資行為，是為了擴大銷售提高盈利而進行的投資。而任何投資都是有成本的，應(yīng)收賬款投資也不例外。這就需要在應(yīng)收賬款所增加的利潤和所增加的成本之間作出權(quán)衡。只有當(dāng)應(yīng)收賬款所增加的利潤超過所增加的成本時，才應(yīng)當(dāng)實施賒銷;如果應(yīng)收賬款賒銷有著良好的盈利前景，就應(yīng)當(dāng)放寬信用條件增加賒銷量，否則就減少賒銷量。

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