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　　【內(nèi)容導航】

　　單位內(nèi)部控制制度

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《經(jīng)濟法基礎》科目第二章會計法律制度

　　【知識點】單位內(nèi)部控制制度

單位內(nèi)部控制制度

　　1.一般單位建立與實施內(nèi)部控制應當遵循的原則

　　(1)全面性原則：即內(nèi)部控制應當貫穿單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程。

　　(2)重要性原則：即在全面控制的基礎上，應當關注單位重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風險。

　　(3)制衡性原則：即內(nèi)部控制應當在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督。

　　(4)適應性原則：即內(nèi)部控制應當符合國家有關規(guī)定和單位的實際情況，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。

　　(5)成本效益原則：即企業(yè)內(nèi)部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

　　2.小企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制應當遵循的原則

　　(1)風險導向原則：即內(nèi)部控制應當以防范風險為出發(fā)點，重點關注對實現(xiàn)內(nèi)部控制目標造成重大影響的風險領域。

　　(2)適應性原則：即內(nèi)部控制應當與企業(yè)發(fā)展階段、經(jīng)營規(guī)模、管理水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。

　　(3)實質(zhì)重于形式原則：即內(nèi)部控制應當注重實際效果，而不局限于特定的表現(xiàn)形式和實現(xiàn)手段。

　　(4)成本效益原則：即內(nèi)部控制應當權衡實施成本與預期效益，以合理的成本實現(xiàn)有效控制。

　　3.企業(yè)內(nèi)部控制措施

　　(1)不相容職務分離控制

　�、僖笃髽I(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務流程中所涉及的不相容職務，實施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。

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　　(A)授權批準與業(yè)務經(jīng)辦;

　　(B)業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄;

　　(C)會計記錄與財產(chǎn)保管;

　　(D)業(yè)務經(jīng)辦與稽核檢查;

　　(E)授權批準與監(jiān)督檢查。

　　(2)授權審批控制

　　要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權和特別授權的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。

　　(3)會計系統(tǒng)控制

　　要求企業(yè)嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準則制度，加強會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。

　　(4)財產(chǎn)保護控制

　　要求企業(yè)建立財產(chǎn)日常管理和定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全。

　　(5)預算控制

　　要求企業(yè)實施全面預算管理制度，明確各責任單位在預算管理中的職責權限，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，強化預算約束。

　　(6)運營分析控制

　　要求企業(yè)建立運營情況分析制度，經(jīng)理層應當綜合運用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財務等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進。

　　(7)績效考評控制

　　要求企業(yè)建立和實施績效考評制度，科學設置考核指標體系，對企業(yè)內(nèi)部各責任單位和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，將考核結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。

　　4.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方法

　　(1)不相容崗位相互分離

　　合理設置內(nèi)部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。

　　(2)內(nèi)部授權審批控制

　　明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相關責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關工作人員應當在授權范圍內(nèi)行使職權、辦理業(yè)務。

　　(3)歸口管理

　　根據(jù)本單位實際情況，按照權責對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關經(jīng)濟活動實行統(tǒng)一管理。

　　(4)預算控制

　　強化對經(jīng)濟活動的預算約束，使預算管理貫穿于單位經(jīng)濟活動的全過程。

　　(5)財產(chǎn)保護控制

　　建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制，采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整。

　　(6)會計控制

　　建立健全本單位財會管理制度，加強會計機構(gòu)建設，提高會計人員業(yè)務水平，強化會計人員崗位責任制，規(guī)范會計基礎工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序。

　　(7)單據(jù)控制

　　要求單位根據(jù)國家有關規(guī)定和單位的經(jīng)濟活動業(yè)務流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項經(jīng)濟活動所涉及的表單和票據(jù)，要求相關工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。

　　(8)信息內(nèi)部公開

　　建立健全經(jīng)濟活動相關信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家有關規(guī)定和單位的實際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。

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