>>>2017會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》必備考點(diǎn)預(yù)習(xí)匯總
應(yīng)收賬款的監(jiān)控
企業(yè)也必須對(duì)應(yīng)收賬款的總體水平加以監(jiān)督，因?yàn)閼?yīng)收賬款的增加會(huì)影響企業(yè)的流動(dòng)性，還可能導(dǎo)致額外融資的需要。此外，應(yīng)收賬款總體水平的顯著變化可能表明業(yè)務(wù)方面發(fā)生了改變，這可能影響公司的融資需要和現(xiàn)金水平。企業(yè)管理部門(mén)需要分析這些變化以確定其起因并采取糾正措施�？赡芤鹬卮笞兓氖录ㄤN(xiāo)售量的變化、季節(jié)性、信用標(biāo)準(zhǔn)政策的修改、經(jīng)濟(jì)狀況的波動(dòng)以及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手采取的促銷(xiāo)等行動(dòng)。最后，對(duì)應(yīng)收賬款總額進(jìn)行分析還有助于預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金流入的金額和時(shí)間。
(一)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)或平均收賬期是衡量應(yīng)收賬款管理狀況的一種方法。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)的計(jì)算方法為：將期末在外的應(yīng)收賬款除以該期間的平均日賒銷(xiāo)額。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)提供了一個(gè)簡(jiǎn)單的指標(biāo)，將企業(yè)當(dāng)前的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與規(guī)定的信用期限、歷史趨勢(shì)以及行業(yè)正常水平進(jìn)行比較可以反映企業(yè)整體的收款效率。然而，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)可能會(huì)被銷(xiāo)售量的變動(dòng)趨勢(shì)和銷(xiāo)售的劇烈波動(dòng)以及季節(jié)性銷(xiāo)售所破壞。
(二)賬齡分析表
賬齡分析表將應(yīng)收賬款劃分為未到信用期的應(yīng)收賬款和以30天為間隔的逾期應(yīng)收賬款，這是衡量應(yīng)收賬款管理狀況的另外一種方法。企業(yè)既可以按照應(yīng)收賬款總額進(jìn)行賬齡分析，也可以分顧客進(jìn)行賬齡分析。賬齡分析發(fā)可以確定逾期應(yīng)收賬款，隨著逾期時(shí)間的增加，應(yīng)收賬款收回的可能性變小。
優(yōu)點(diǎn)：比應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)更能揭示應(yīng)收賬款變化趨勢(shì)，因?yàn)橘~齡分析表給出了應(yīng)收賬款分布的模式，而不僅僅是一個(gè)平均數(shù)。
(三)應(yīng)收賬款賬戶余額的模式
應(yīng)收賬款余額的模式反映一定期間(如一個(gè)月)的賒銷(xiāo)額在發(fā)生賒銷(xiāo)的當(dāng)月月末及隨后的各月仍未償還的百分比。
(四)ABC分析法
ABC分析法是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理中廣泛應(yīng)用的一種“抓重點(diǎn)、照顧一般”的管理方法，又稱(chēng)重點(diǎn)管理法。它將企業(yè)的所有欠款客戶按其金額的多少進(jìn)行分類(lèi)排隊(duì)，然后分別采用不同的收賬策略的一種方法。它一方面年加快應(yīng)收賬款收回，另一方面能將收賬費(fèi)用與預(yù)期收益聯(lián)系起來(lái)。
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ABC分析法 |
ABC分析法是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理中廣泛應(yīng)用的一種“抓重點(diǎn)、照顧一般的管理方法，又稱(chēng)重點(diǎn)管理法。它將企業(yè)的所有欠款客戶按其金額的多少進(jìn)行分類(lèi)排隊(duì)，然后分別采用不同的收賬策略的一種方法。 | ||
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分類(lèi) |
特點(diǎn) |
管理方法 | |
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A類(lèi)客戶 |
應(yīng)收賬款逾期金額占應(yīng)收賬款逾期金額總額的比重大 |
這類(lèi)客戶作為催款的重點(diǎn)對(duì)象；可以發(fā)出措辭較為嚴(yán)厲的信件催收，或派專(zhuān)人催收，或委托收款代理機(jī)構(gòu)處理，甚至可以通過(guò)法律解決。 | |
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B類(lèi)客戶 |
應(yīng)收賬款逾期金額占應(yīng)收賬款逾期金額總額的比重居中 |
可以多發(fā)幾封信函催收，或打電話催收。 | |
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C類(lèi)客戶 |
應(yīng)收賬款逾期金額占應(yīng)收賬款逾期金額總額的比重較小 |
對(duì)C類(lèi)客戶只需要發(fā)出通知其付款的信函即可。 | |
應(yīng)收賬款保理對(duì)于企業(yè)而言，其理財(cái)作用主要體現(xiàn)在：
1.融資功能：實(shí)質(zhì)是一種利用未到期應(yīng)收賬款這種流動(dòng)資產(chǎn)作為抵押從而獲得銀行短期借款的一種融資方式。
2.減輕企業(yè)應(yīng)收賬款的管理負(fù)擔(dān)：推行保理業(yè)務(wù)是市場(chǎng)分工思想的運(yùn)用。
3.減少壞賬損失、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
4.改善企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)：企業(yè)通過(guò)出售應(yīng)收賬款，將流動(dòng)性稍弱的應(yīng)收賬款置換為具有高度流動(dòng)性的貨幣資金，增強(qiáng)了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性，提高了企業(yè)的債務(wù)清償能力和盈利能力。
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