2008會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預習講義4

推薦：安通學校2008會計職稱面授培訓

　　4.屬于增值稅征收范圍的其他項目(P111)

　　(1)貨物期貨，包括商品期貨和貴金屬期貨，在期貨的實物交割環(huán)節(jié)納稅;

　　(2)銀行銷售金銀的業(yè)務(wù);

　　(3)典當業(yè)的死當物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù);

　　(4)集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥以及郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品;

　　(5)郵政部門以外的其他單位和個人發(fā)行報刊;

　　(6)單獨銷售移動電話，不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的;

　　(7)縫紉業(yè)務(wù)。

　　5.不征收增值稅的項目(P111)

　　(1)供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水;

　　(2)郵政部門銷售集郵商品;

　　(3)郵政部門發(fā)行報刊;

　　(4)電信局銷售移動電話并為客戶提供有關(guān)的電信服務(wù);

　　(5)融資租賃業(yè)務(wù);

　　(6)體育彩票的發(fā)行收入。

　　6.免征增值稅的項目(P132)

　　(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;

　　(2)避孕藥品和用具;

　　(3)古舊圖書;

　　(4)直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器設(shè)備;

　　(5)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備;

　　(6)來料加工、來件裝配和補償貿(mào)易所需進口的設(shè)備;

　　(7)由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品。

　　【例題1】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，免征增值稅的有(TopSage)。(2000年)

　　A.用于對外投資的自產(chǎn)工業(yè)產(chǎn)品

　　B.用于單位集體福利的自產(chǎn)副食品

　　C.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

　　D.直接用于教學的進口儀器

　　[答疑編號10040201：針對該題提問]

　　【答案】CD

　　【解析】選項AB屬于視同銷售行為，應(yīng)當征收增值稅。

　　【例題2】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有(TopSage)。(2005年)

　　A.郵政部門銷售集郵商品

　　B.郵票廠印制郵票

　　C.銀行銷售金銀

　　D.商場銷售金銀飾品

　　[答疑編號10040202：針對該題提問]

　　【答案】BCD

　　【例題3】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納增值稅的有(TopSage)。(2006年)

　　A.銷售機器設(shè)備

　　B.郵政部門發(fā)行報刊

　　C.進口貨物

　　D.銀行銷售金銀業(yè)務(wù)

　　[答疑編號10040203：針對該題提問]

　　【答案】ACD

　　【例題4】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納增值稅的是(TopSage)。

　　A.銀行銷售金銀

　　B.郵政部門銷售集郵商品

　　C.房地產(chǎn)公司銷售商品房

　　D.融資租賃公司出租設(shè)備

　　[答疑編號10040204：針對該題提問]

　　【答案】A

　　【例題5】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不繳納增值稅的是(TopSage)。

　　A.電力公司銷售電力

　　B.銀行銷售金銀

　　C.郵局銷售郵票

　　D.典當行銷售死當物品

　　[答疑編號10040205：針對該題提問]

　　【答案】C

　　【例題6】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)當征收增值稅的有(TopSage)。

　　A.典當業(yè)的死當銷售業(yè)務(wù)

　　B.集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥

　　C.郵局銷售集郵商品

　　D.郵局發(fā)行報刊

　　[答疑編號10040206：針對該題提問]

　　【答案】AB

　　【解析】選項CD應(yīng)繳納營業(yè)稅。

　　二、銷售額的界定

　　【解釋】(1)如果題目中給出了銷售額，注意該銷售額是否含增值稅;(2)在視同銷售的情況下，如果題目中未給出銷售額，首先看是否有同類貨物當月(或最近時期)的平均銷售價格，否則需要計算組成計稅價格。

　　1.銷售額是否含增值稅

　　一般情況下，試題中會明確指出銷售額是否含增值稅。在未明確的情況下，注意以下原則：

　　(1)商場的“零售額”肯定含稅。

　　(2)增值稅專用發(fā)票中的“銷售額”肯定不含稅。

　　(3)“價外費用和逾期包裝物押金”肯定含稅。

　　2.價外費用(P115)

　　價外費用無論其在會計上如何核算，均應(yīng)計入銷售額。但下列費用不計入銷售額：

　　(1)受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。

　　舉例：甲是汽車制造廠，向A公司銷售一批汽車，汽車價款為100萬元，同時向買方A收取5萬元手續(xù)。

　　增值稅：100×17%+5/(1+17%)×17%

　　舉例：甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工卷煙，已知，甲企業(yè)提供給乙的材料成本為100萬元，并支付給乙企業(yè)加工費為40萬元，消費稅稅率為30%。委托方甲為消費稅的納稅義務(wù)人，按照組成計稅價格計算消費稅，應(yīng)納消費稅=(100+40)÷(1-30%)×30%=60(萬元)，消費稅由受托方乙企業(yè)代收代繳。乙企業(yè)提供加工勞務(wù)為增值稅的納稅人，同時還有3萬的進項，則應(yīng)納增值稅40×17%-3×17%。在計算增值稅銷項稅額時，其代收代繳的60萬元的消費稅不屬于價外費用。

　　(2)承運部門的運輸發(fā)票開具給購貨方，納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的代墊運費。

　　【例題】甲汽車制造廠向乙企業(yè)銷售100萬元(不含稅)的小汽車，根據(jù)合同約定，10萬元的運費由買方乙企業(yè)負擔。甲企業(yè)將小汽車交給丙運輸公司時，應(yīng)丙公司的要求，甲企業(yè)先替乙企業(yè)墊付了10萬元的運費。丙公司在開具運費發(fā)票時，將發(fā)票開具給乙企業(yè)，同時甲企業(yè)將該發(fā)票轉(zhuǎn)交給了乙企業(yè)。乙企業(yè)在付款時，應(yīng)向甲企業(yè)支付127萬元(價款100萬元、增值稅17萬元、運費10萬元)：(1)甲企業(yè)的銷項稅額=100×17%=17(萬元)(17萬元的增值稅不屬于價外費用，10萬元的代墊運費不屬于價外費用);(2)如果乙企業(yè)將該批小汽車銷售，其進項稅額=100×17%+10×7%=17.7(萬元)。

　　3.包裝物押金(P117)

　　(1)納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額;

　　(2)對逾期1年以上未收回包裝物而不再退還的押金，應(yīng)并入銷售額，并按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額。

　　4.折扣(P117)

　　(1)銷售額與折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，按照沖減折扣額后的“銷售額”征收增值稅;

　　(2)將折扣額另開發(fā)票的，不論在財務(wù)上如何處理，折扣額均不得沖減銷售額。

　　舉例：甲汽車制造廠銷售汽車每輛10萬元(不含稅)，賣給A企業(yè)，給了5%折扣優(yōu)惠，如果銷售額與折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，則增值稅為9.5×17%，如果是另開發(fā)票的，則增值稅為10×17%

　　5.以舊換新(P117)

　　納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)當按新貨物的同期銷售價格計算銷售額。

　　舉例：①甲商場銷售冰箱時，零售價格為3000元。銷項稅額為：3000/(1+17%)×17%

　�、谏虉鲣N售時，以舊換新方式銷售貨物，舊冰箱可以抵500元，只用2500就可以買新冰箱，商場共賣出100臺。銷項稅額為：(500+2500)/(1+17%)×100×17%

　　6.以物易物(P117)

　　雙方均應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物計算銷項稅額，以各自收到的貨物計算進項稅額。

　　舉例：A、B兩企業(yè)，以100萬元汽車換100萬元汽車部件。4月30日A給B發(fā)送了自己的汽車，5月8日A企業(yè)收到對方零部件。則4月份銷項稅額為100×17%

　　7.組成計稅價格(P116)

　　【解釋】在視同銷售中，可能出現(xiàn)無明確銷售額的情況(例如企業(yè)將自制的月餅無償贈送他人)。因此，稅法規(guī)定按照下列順序確定其銷售額：①按照納稅人“當月”同類貨物的平均銷售價格;②按照納稅人“最近時期”同類貨物的平均銷售價格;③組成計稅價格。

　　(1)不征消費稅的貨物

　　組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

　　(2)征收消費稅的貨物

　　組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)/(1-消費稅稅率)

　　(3)進口貨物

　　組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅

名師總結(jié)會計職稱考試《中級經(jīng)濟法》250個考點

2008年會計職稱考試遠程網(wǎng)絡(luò)輔導方案

教材訂購熱線：010-62199365

會計職稱輔導科目	精講班			沖刺班			串講班		報名
	課時	主講老師	試聽	課時	主講老師	試聽	課時	試聽
初級會計實務(wù)	40	劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)		趙俊峰	講 座	22	游文麗	講 座	6	講 座
中級會計實務(wù)	50	鄭慶華	講 座	21	鄭慶華	講 座	6	講 座
中級經(jīng)濟法		趙俊峰	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
中級財務(wù)管理		劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
會計證課程輔導方案		精講班			沖刺班				報名
		主講老師	課時	試聽	主講老師	課時	試聽
《會計基礎(chǔ)與實務(wù)》		劉艷霞	60 (視頻)	講 座	劉艷霞	20 (視頻)	講 座
《財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》		劉艷霞	40 (視頻)	講 座	劉艷霞		講 座
《初級會計電算化》		彭 云		講 座