2008會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》預習講義4

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第三章　稅收法律制度概述

　　本章考情分析

　　在最近3年的考試中，本章的平均分值為5分，2006年的分值為4分，題型全部為客觀題。

　　最近3年題型題量分析　

　　2007年教材的主要變化

　　2007年考試大綱、教材對本章進行了較大調(diào)整，將原來的“房產(chǎn)稅、土地增值稅”等小稅種從本章中剔除，單列為2007年教材的第六章。因此，在2007年的考試中，本章的題型應全部為客觀題，分值不會太高。

第一節(jié)　稅收法律關系(P96)

　　1.主體：包括征稅主體、納稅主體

　　2.內(nèi)容：權(quán)利義務

　　3.客體：權(quán)利義務的對象

　　【例題】下列各項中，屬于稅收法律關系客體的是(TopSage)。

　　A.征稅人

　　B.課稅對象

　　C.納稅人

　　D.納稅義務

　　【答案】B

　　第二節(jié)　稅種的分類(P99)

　　1.按征稅對象的性質(zhì)不同，可分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、資源稅類、財產(chǎn)稅類、行為稅類。

　　(1)流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅

　　(2)財產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、契稅

　　(3)行為稅：印花稅、車船稅、車輛購置稅

　　【例題1】下列各項中，屬于流轉(zhuǎn)稅的有(TopSage)。(2004年)

　　A.增值稅

　　B.消費稅

　　C.營業(yè)稅

　　D.所得稅

　　【答案】ABC

　　【例題2】下列各項中，屬于流轉(zhuǎn)稅的是(TopSage)。

　　A.增值稅

　　B.消費稅

　　C.土地增值稅

　　D.印花稅

　　【答案】AB

　　【例題3】下列稅種中，不屬于流轉(zhuǎn)稅的是(TopSage)。

　　A.關稅

　　B.營業(yè)稅

　　C.增值稅

　　D.土地增值稅

　　【答案】D

　　2.按管理和使用權(quán)限的不同，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。

　　(1)中央地方共享稅

　　(2)地方稅

　　(3)中央稅

　　3.按計稅依據(jù)的不同，可分為從價稅和從量稅。

　　4.按稅負能否轉(zhuǎn)嫁，可分為直接稅和間接稅。

　　第三節(jié)　稅法要素(P100)

　　1.最基本的要素包括三個：納稅義務人、征稅對象、稅率(重點)。

　　【例題1】納稅義務人、征稅對象、稅率是構(gòu)成稅法的3個最基本要素。(TopSage)(2001年)

　　【答案】√

　　【例題2】下列各項中，不屬于構(gòu)成稅法三個最基本要素的是(TopSage)。

　　A.納稅義務人

　　B.征稅人

　　C.征稅對象

　　D.稅率

　　【答案】B

　　2.征稅對象、稅目(P100)

　　(1)征稅對象是指稅收法律關系中權(quán)利義務所指向的對象，不同的征稅對象是區(qū)別不同稅種的主要標志。

　　(2)稅目規(guī)定了征稅對象的具體范圍。

　　【例題】區(qū)別不同類型稅種的主要標志是(TopSage)。

　　A.稅率

　　B.納稅人

　　C.征稅對象

　　D.納稅期限

　　【答案】C

　　3.稅率(P100)

　　(1)比例稅率

　　(2)累進稅率

　　(3)定額稅率(固定稅率)

　　【解釋】土地增值稅屬于超率累進稅率，個人所得稅中的工資、薪金屬于超額累進稅率。

　　【例題】下列各項中，屬于土地增值稅的稅率形式是(TopSage)。(2006年)

　　A.全額累進稅率

　　B.定額稅率

　　C.超額累進稅率

　　D.超率累進稅率

　　【答案】D

　　4.起征點、免征額(P102)

　　舉例：起征點為100元，其意義是當企業(yè)營業(yè)額小于100元時，不征稅。如果超過100元，則全部征稅。

　　(1)免征額是指對課稅對象總額中免予征稅的數(shù)額，只就減除后的“剩余部分”計征稅款;

　　(2)起征點是指對課稅對象開始征稅的數(shù)量界限，如果課稅對象的數(shù)額沒有達到起征點的不征稅，達到起征點的就其“全部數(shù)額”征稅。

　　【例題1】起征點是指征稅對象達到一定數(shù)額才開始征稅的界限，征稅對象的數(shù)額達到規(guī)定數(shù)額的，只對其超過起征點部分的數(shù)額征稅。(TopSage)(2000年)

　　【答案】×

　　【例題2】在計算營業(yè)稅應納稅額時，納稅人的營業(yè)額超過起征點的，僅就超過起征點的部分征稅。(TopSage)

　　【答案】×

　　【例題3】課稅對象的數(shù)額超過免征額的，只就減除免征額后的剩余部分計征稅款。(TopSage)

　　【答案】√

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