2008會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)講義4

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第三章　稅收法律制度概述

　　本章考情分析

　　在最近3年的考試中，本章的平均分值為5分，2006年的分值為4分，題型全部為客觀題。

　　最近3年題型題量分析　

　　2007年教材的主要變化

　　2007年考試大綱、教材對(duì)本章進(jìn)行了較大調(diào)整，將原來(lái)的“房產(chǎn)稅、土地增值稅”等小稅種從本章中剔除，單列為2007年教材的第六章。因此，在2007年的考試中，本章的題型應(yīng)全部為客觀題，分值不會(huì)太高。

第一節(jié)　稅收法律關(guān)系(P96)

　　1.主體：包括征稅主體、納稅主體

　　2.內(nèi)容：權(quán)利義務(wù)

　　3.客體：權(quán)利義務(wù)的對(duì)象

　　【例題】下列各項(xiàng)中，屬于稅收法律關(guān)系客體的是(TopSage)。

　　A.征稅人

　　B.課稅對(duì)象

　　C.納稅人

　　D.納稅義務(wù)

　　【答案】B

　　第二節(jié)　稅種的分類(P99)

　　1.按征稅對(duì)象的性質(zhì)不同，可分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、資源稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、行為稅類。

　　(1)流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅

　　(2)財(cái)產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、契稅

　　(3)行為稅：印花稅、車船稅、車輛購(gòu)置稅

　　【例題1】下列各項(xiàng)中，屬于流轉(zhuǎn)稅的有(TopSage)。(2004年)

　　A.增值稅

　　B.消費(fèi)稅

　　C.營(yíng)業(yè)稅

　　D.所得稅

　　【答案】ABC

　　【例題2】下列各項(xiàng)中，屬于流轉(zhuǎn)稅的是(TopSage)。

　　A.增值稅

　　B.消費(fèi)稅

　　C.土地增值稅

　　D.印花稅

　　【答案】AB

　　【例題3】下列稅種中，不屬于流轉(zhuǎn)稅的是(TopSage)。

　　A.關(guān)稅

　　B.營(yíng)業(yè)稅

　　C.增值稅

　　D.土地增值稅

　　【答案】D

　　2.按管理和使用權(quán)限的不同，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。

　　(1)中央地方共享稅

　　(2)地方稅

　　(3)中央稅

　　3.按計(jì)稅依據(jù)的不同，可分為從價(jià)稅和從量稅。

　　4.按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁，可分為直接稅和間接稅。

　　第三節(jié)　稅法要素(P100)

　　1.最基本的要素包括三個(gè)：納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率(重點(diǎn))。

　　【例題1】納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率是構(gòu)成稅法的3個(gè)最基本要素。(TopSage)(2001年)

　　【答案】√

　　【例題2】下列各項(xiàng)中，不屬于構(gòu)成稅法三個(gè)最基本要素的是(TopSage)。

　　A.納稅義務(wù)人

　　B.征稅人

　　C.征稅對(duì)象

　　D.稅率

　　【答案】B

　　2.征稅對(duì)象、稅目(P100)

　　(1)征稅對(duì)象是指稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)所指向的對(duì)象，不同的征稅對(duì)象是區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志。

　　(2)稅目規(guī)定了征稅對(duì)象的具體范圍。

　　【例題】區(qū)別不同類型稅種的主要標(biāo)志是(TopSage)。

　　A.稅率

　　B.納稅人

　　C.征稅對(duì)象

　　D.納稅期限

　　【答案】C

　　3.稅率(P100)

　　(1)比例稅率

　　(2)累進(jìn)稅率

　　(3)定額稅率(固定稅率)

　　【解釋】土地增值稅屬于超率累進(jìn)稅率，個(gè)人所得稅中的工資、薪金屬于超額累進(jìn)稅率。

　　【例題】下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅的稅率形式是(TopSage)。(2006年)

　　A.全額累進(jìn)稅率

　　B.定額稅率

　　C.超額累進(jìn)稅率

　　D.超率累進(jìn)稅率

　　【答案】D

　　4.起征點(diǎn)、免征額(P102)

　　舉例：起征點(diǎn)為100元，其意義是當(dāng)企業(yè)營(yíng)業(yè)額小于100元時(shí)，不征稅。如果超過(guò)100元，則全部征稅。

　　(1)免征額是指對(duì)課稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額，只就減除后的“剩余部分”計(jì)征稅款;

　　(2)起征點(diǎn)是指對(duì)課稅對(duì)象開(kāi)始征稅的數(shù)量界限，如果課稅對(duì)象的數(shù)額沒(méi)有達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到起征點(diǎn)的就其“全部數(shù)額”征稅。

　　【例題1】起征點(diǎn)是指征稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額才開(kāi)始征稅的界限，征稅對(duì)象的數(shù)額達(dá)到規(guī)定數(shù)額的，只對(duì)其超過(guò)起征點(diǎn)部分的數(shù)額征稅。(TopSage)(2000年)

　　【答案】×

　　【例題2】在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額時(shí)，納稅人的營(yíng)業(yè)額超過(guò)起征點(diǎn)的，僅就超過(guò)起征點(diǎn)的部分征稅。(TopSage)

　　【答案】×

　　【例題3】課稅對(duì)象的數(shù)額超過(guò)免征額的，只就減除免征額后的剩余部分計(jì)征稅款。(TopSage)

　　【答案】√

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