【例題2】

　　某公司2003年制定了內(nèi)部控制度，其要點(diǎn)如下：(1)為提高工作效率，公司的重大財(cái)產(chǎn)處置、對(duì)外投資和資金調(diào)度等事宜統(tǒng)一總理審批;(2) 為方便與供貨方的合作，公司劃撥給采購(gòu)部門專項(xiàng)資金，由采購(gòu)部門自行與供貨商結(jié)算貸款;(3)加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的管理，由主管公司財(cái)務(wù)工作的副總經(jīng)理編制成本費(fèi)用預(yù)算，在實(shí)際執(zhí)行中各成本費(fèi)用業(yè)務(wù)也需要其審批，超過(guò)預(yù)算的成本費(fèi)用經(jīng)其批準(zhǔn)后，會(huì)計(jì)人員即可支付。從內(nèi)部控制的角度分析該公司制定的內(nèi)部控制制度有無(wú)不當(dāng)之處。

　　【解析】該公司內(nèi)部控制制度的要點(diǎn)不符合相互制約、相互監(jiān)督的基本原則。重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置和資金調(diào)度由公司總經(jīng)理同一審批不符合授權(quán)批準(zhǔn)制度的控制要求，存在授權(quán)不當(dāng)或違反集體決策審批的情況。采購(gòu)部門及其人員直接支付貸款的規(guī)定違背了相容職務(wù)分離的原則。

　　(三)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的職權(quán)

　　1、對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。

　　2、發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)務(wù)、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理;無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)旨，請(qǐng)求查明原因，做出處理。

　　【解釋】考生注意如果會(huì)計(jì)人員有權(quán)自行處理的，應(yīng)首先自行處理;只有無(wú)權(quán)處理時(shí)，才向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。

　　三、政府會(huì)計(jì)監(jiān)督

　　1、會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督的實(shí)施主體

　　縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門為“各單位 ”會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門，對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰。

　　【解釋】本考點(diǎn)曾在2001年、2003年的綜合題中出現(xiàn)，財(cái)政部門有權(quán)對(duì)“各單位 ”(上市公司、中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)等)的會(huì)計(jì)工作中行使監(jiān)督權(quán)

　　【例題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法 》的規(guī)定，( )為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門，對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰

　　A、以上人民政府稅務(wù)部門

　　B、級(jí)以上人民政府審計(jì)部門

　　C、級(jí)以上人民政府工商部門

　　D、級(jí)以上人民政府財(cái)政部門

　　【答案】D

　　2、會(huì)計(jì)工作監(jiān)督的監(jiān)督對(duì)象

　　財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是會(huì)計(jì)行為，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的有違法行為的單位和個(gè)人實(shí)施行政處罰

　　3、財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容

　　(1) 是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿

　　(2) 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整

　　(3) 會(huì)計(jì)核算是否符合《會(huì)計(jì)法 》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定

　　(4) 從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格

　　三、政府會(huì)計(jì)監(jiān)督

　　四、社會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督(重點(diǎn)掌握)

　　1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍

　　(1) 審計(jì)業(yè)務(wù)

　�、� 審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告

　�、� 驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告

　�、坜k理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出縣伺天削報(bào)盲

　　④法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)

　　注意：注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

　　(2) 會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)