三、我國現(xiàn)行稅制

　　1994年我國通過進行大規(guī)模的工商稅制改革，已形成了工商稅制的整體格局。

　　同時.各地陸續(xù)取消了牧業(yè)稅和農(nóng)林特產(chǎn)稅，自2006年1月1日起，在全國范圍內(nèi)廢除了農(nóng)業(yè)稅條例。2006年4月28日國務院頒布《中華人民共和國煙葉稅暫行條例》，自公布之日起施行�，F(xiàn)階段，我國主要有如下稅種：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅(2007年3月16日，第十屆全國人民代表大會第五次會議通過《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，自2008年1月1日起施行.原內(nèi)資企業(yè)適用的《企業(yè)所得稅暫行條例》和外資企業(yè)適用的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》同時廢止)、個人所得稅、印花稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車輛購置稅、車船稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅(已停征)、城市維護建設稅、城市房地產(chǎn)稅、屠宰稅、筵席稅、耕地占用稅、契稅、關稅、船舶噸稅、煙葉稅等。

　　我國稅收征收管理機關主要有：國家稅務局、地方稅務局和海關。

　　四、我國稅收制度的沿革

　　我國的稅收制度自新中國成立50多年來，隨著社會政治經(jīng)濟條件的變化，曾作過多次調(diào)整和改革。從總體上看，我網(wǎng)的稅收法律制度建設主要經(jīng)歷了三個重要時期：第一個時期是新中國成立初期至201韭紀70年代的稅收體制初創(chuàng)時期;第二個時期是20世紀80年代的重建與改革||寸期：第三個時期是從1994年至今的完善與發(fā)展時期。

　　1992年年底，國家明確提出建立社會主義市場經(jīng)濟體制的改革目標，要求逐步建立起一個統(tǒng)一、開放、公平競爭、按照經(jīng)濟規(guī)律要求運行的市場，與此相適應的是要建立一個公平、合理、法制的稅收體系。1993年下半年，國家著手對我國稅制進行改革，并于1994年1月1日開始實施。這是新中國成立以來規(guī)模最大、范圍最廣、力度最大的一次稅制改革。

　　這次改革是根據(jù)社會主義市場經(jīng)濟體制改革的要求，借鑒國際慣例，按照統(tǒng)一稅法、公平稅負、簡化稅制、合理分權、理順分配關系、保證財政收入的指導思想，對我國稅制進行的全面改革。其主要內(nèi)容是，重點對流轉(zhuǎn)稅和所得稅進行了重大調(diào)整，對其他一些稅種也進行了相應的改革，同時還改革了稅收征收管理制度。

　　1.流轉(zhuǎn)稅制改革。按照充分體現(xiàn)公平、中性、透明、普遍的原則，在保持總體稅負基本不變的情況下，參照國際上的一般做法，改革流轉(zhuǎn)稅制。取消產(chǎn)品稅，將原來征收產(chǎn)品稅的產(chǎn)品全部改為征收增值稅;擴大增值稅的征收范圍，對商品的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進口全面征收增值稅;開征消費稅，選擇煙、酒等11種商品。在征收增值稅后，再征收一道消費稅，以調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu)、引導消費方向，保證同家財政收入;調(diào)整了營業(yè)稅的適用范圍和征收范圍，簡并了稅目、稅率;規(guī)定了新的流轉(zhuǎn)稅制度統(tǒng)一適用于內(nèi)資企業(yè)、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。1993年12月，全國人民代表大會常務委員會通過了《關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》，同時廢止了工商統(tǒng)一稅;開征土地增值稅，對房地產(chǎn)交易中的過高利潤進行調(diào)節(jié)。

　　2.所得稅的改革。包括企業(yè)所得稅和個人所得稅的改革。在企業(yè)所得稅方面，統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)所得稅，統(tǒng)一實行33%的所得稅比例稅率;調(diào)整和規(guī)范企業(yè)所得稅前的列支項目和標準;取消國營企業(yè)工資凋節(jié)稅和向國有企業(yè)征收的國家能源交通重點建設基金、國家預算調(diào)節(jié)基金等。在個人所得稅方面，將原來的個人所得稅、個人收入調(diào)節(jié)稅、城鄉(xiāng)個體工商戶所得稅三稅合并.擴大了所得稅法的適用范圍，中國公民、外籍人員和個體工商戶都執(zhí)行統(tǒng)一的個人所得稅法。

　　3.農(nóng)業(yè)稅的改革。將農(nóng)業(yè)稅中的原農(nóng)林特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅、原產(chǎn)品稅和原工商統(tǒng)一稅中的農(nóng)林牧水產(chǎn)品稅目合并，改為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅.擴大了征收范圍，適當降低了部分產(chǎn)品的稅率，明確了減免稅有關政策，規(guī)定了扣繳義務人。

　　4.資源稅的改革。擴大資源稅的征收范圍，將所有礦產(chǎn)資源都納入征稅范圍，適當?shù)蛘愗�，并將鹽稅并入資源稅。

　　5.其他工商稅的改革。取消集市交易稅、牲畜交易稅、燒油特別稅、國營企業(yè)獎金稅、集體企業(yè)獎金稅、事業(yè)單位獎金稅;將特別消費稅并人消費稅;將屠宰稅、筵席稅下放給地方，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的實際情況，自行決定征收或者停止征收等。

　　6.征收管理制度的改革。建立普遍納稅申報制度;積極推行稅務代理制度;加速推進稅收征管計算機化的進程;建立嚴格的稅務稽核制度;適應實行分稅制的需要，組建中央和地方兩套稅務機構(gòu);加強稅收法制建設，逐步建立稅收立法、司法、執(zhí)法相互獨立、相互制約的機制。

　　1994年稅制改革后，稅種減少，稅制簡化，結(jié)構(gòu)趨于合理，稅負趨于公平，越權減免稅有所抑制，稅收籌集財政收入和調(diào)控宏觀經(jīng)濟的功能有所增強。我國的稅制改革取得了突破性進展和歷史性成功。但正如其他改革一樣，1994年的稅刪改革也具有階段性，它并未解決現(xiàn)階段中國稅制的全部問題.仍存在一些亟待解決的矛盾和問題。

　　1998年以來，在鞏固1994年稅制改革的基礎上，我國又陸續(xù)對現(xiàn)行稅制進行了改革和調(diào)整，繼續(xù)完善稅收制度。主要包括增值稅轉(zhuǎn)型、消費稅改革、重新修訂《稅收征管法》、個人所得稅扣除標準的調(diào)整等。與此同時，從1998年開始，隨著農(nóng)村稅費改革的逐步推進，除煙葉稅外，各地陸續(xù)取消了農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅以及農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，從2006年1月1日起在全國范圍內(nèi)廢止了《中華人民共和國農(nóng)業(yè)稅條例》。2006年4月28日，國務院頒布《中華人民共和國煙葉稅暫行條例》，自公布之日起施行。2007年3月16日第十屆全剛?cè)嗣翊泶髸谖宕螘h通過《中華人民共和公司企業(yè)所得稅法》.統(tǒng)一了內(nèi)、外資企業(yè)所得稅，統(tǒng)一并適當降低了企業(yè)所得稅稅率，統(tǒng)一和規(guī)范了稅前扣除辦法和標準，統(tǒng)一了稅收優(yōu)惠政策，建立了“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系。