第五節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟
一、稅務(wù)行政復(fù)議
1、稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍
(1)稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為,包括確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。
(2)稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施。
(3)稅務(wù)機關(guān)未及時解除保全措施,使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為。
(4)稅務(wù)機關(guān)作出的強制執(zhí)行措施。
(5)稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰行為,包括罰款、沒收財物和違法所得、停止出口退稅權(quán)。
(6)稅務(wù)機關(guān)不予依法辦理或者答復(fù)的行為,包括:不予審批減免稅或者出口退稅、不予抵扣稅款、不予退還稅款、不予頒發(fā)稅務(wù)登記證、不予發(fā)售發(fā)票、不予開具完稅憑證和出具票據(jù)、不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人、不予核準(zhǔn)延期申報、不予批準(zhǔn)延期繳納稅款。
(7)稅務(wù)機關(guān)作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為。
(8)收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票。
(9)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān);蛘卟灰婪ù_認(rèn)納稅擔(dān)保有效的行為。
(10)稅務(wù)機關(guān)不依法給予舉報獎勵的行為。
(11)稅務(wù)機關(guān)作出的通知出境管理機關(guān)阻止出境行為。
(12)稅務(wù)機關(guān)作出的其他具體行政行為。
二、稅務(wù)行政訴訟
1.訴訟期間,不停止具體行政行為的執(zhí)行。但有下列情形之一的,停止具體行政行為的執(zhí)行:
(1)被告認(rèn)為需要停止執(zhí)行;
(2)原告申請停止執(zhí)行,人民法院認(rèn)為該具體行政行為的執(zhí)行會造成難以彌補的損失,并且停止執(zhí)行不損害社會公共利益,裁定停止執(zhí)行;
(3)法律、法規(guī)規(guī)定停止執(zhí)行。
第六節(jié) 稅收法律責(zé)任
一、征納雙方違反稅收法律制度的法律責(zé)任
1.違反稅務(wù)管理基本規(guī)定的法律責(zé)任包括:
(1)納稅人有下列行為之一的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正,可以處2000元以上的罰款,情節(jié)嚴(yán)重的,處2000元以上1萬元以下的罰款:
①未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的。
②未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的。
、畚窗凑找(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的。
、芪窗凑找(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告。
、菸窗凑找(guī)定安裝、使用稅控裝置,或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。
、藜{稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的。
(2)納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件,或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的,處2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處1萬元以上5萬元以下的罰款。
2.偷稅行為的法律責(zé)任
偷稅是指納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報的手段,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。
對于納稅人的偷稅行為,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金,并處以不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正,可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處2000元以上1萬元以下的罰款。
扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的,由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款,對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。
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