4.旅游業(yè)——差額計(jì)稅

　　以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

　　旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中華人民共和國境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)，以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

　　【例題·單選題】(2006年單選題)某旅行社組織50人的旅游團(tuán)赴太湖旅游，每人收取旅游費(fèi)2 000元。旅行社實(shí)際為每人支付住宿費(fèi)500元、餐費(fèi)500元、交通費(fèi)400元、門票80元。已知旅游業(yè)營業(yè)稅稅率為5%，該旅行社此次旅游業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為(　)元。

　　A.5 000　　　　　　B.2 500

　　C.1 500　　　　　　D.1 300

　　『正確答案』D

　　『答案解析』應(yīng)納營業(yè)稅稅額=(2 000-500-500-400-80)×50×5%=1 300(元)

　　【例題·不定項(xiàng)選擇題】(2010年不定項(xiàng)選擇題)某旅游公司2009年9月1日領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照，主要經(jīng)營范圍為提供境內(nèi)外旅游服務(wù)，開發(fā)經(jīng)營荔園景區(qū)及射擊、游戲機(jī)等游藝項(xiàng)目，公司有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　(1)2009年9月，申報(bào)辦理了開業(yè)稅務(wù)登記;

　　(2)10月，持有關(guān)資料辦理了發(fā)票領(lǐng)購手續(xù);

　　(3)12月，荔園景區(qū)正式接待游客，取得的營業(yè)收入包括門票、索道、觀光電車、景區(qū)環(huán)保客用車等旅游收入和游藝收入，各項(xiàng)收入實(shí)行分別核算;

　　(4)2010年1月，公司組織了一個(gè)境內(nèi)夕陽紅旅游團(tuán)，該團(tuán)共有游客30人，每人收取旅游費(fèi)3 500元，公司為每位游客支付交通費(fèi)1 000元、住宿費(fèi)500元、餐費(fèi)350元、景點(diǎn)門票費(fèi)600元;當(dāng)月支付員工工資5 000元、汽油費(fèi)3 000元、過路費(fèi)600元。

　　已知：服務(wù)業(yè)適用營業(yè)稅稅率為5%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%。

　　要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列問題。

　　(1)和(2)是稅收征管法的問題

　　(3)該公司2009年12月各項(xiàng)收入申報(bào)繳納營業(yè)稅的下列表述中，正確的是(　)。

　　A.門票收入和索道收入按照“服務(wù)業(yè)—旅游業(yè)”申報(bào)繳納

　　B.觀光電車收入按照“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”申報(bào)繳納

　　C.景區(qū)環(huán)�？陀密囀杖氚凑铡敖煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)”申報(bào)繳納

　　D.游藝收入按照“娛樂業(yè)”申報(bào)繳納

　　『正確答案』D

　　『答案解析』因?yàn)檫@里的各項(xiàng)收入可以分別核算，所以門票收入是按文化體育業(yè)稅目征稅;索道收入、觀光電車收入、景區(qū)環(huán)�？瓦\(yùn)車收入按服務(wù)業(yè)-旅游業(yè)稅目征稅。

　　(4)該公司2010年1月旅游收入應(yīng)繳納的稅費(fèi)金額是(　)。

　　A.營業(yè)稅1 145元

　　B.營業(yè)稅1 575元

　　C.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加114.5元

　　D.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加157.5元

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』旅游業(yè)務(wù)以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。所以該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(3 500-1 000-500-350-600)×30×5%=1 575(元)，應(yīng)繳納的城建稅及教育費(fèi)附加=1 575×(7%+3%)=157.5(元)。

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