第七節(jié) 營業(yè)稅起征點與稅收減免(熟悉)
一、營業(yè)稅起征點——限于個人
1.按期納稅的,為月營業(yè)額1 000~5 000元;
2.按次納稅的,為每次(日)營業(yè)額100元。
【例題·判斷題】某省規(guī)定按期營業(yè)稅起征點為每月營業(yè)額2 000元,某納稅人月營業(yè)額2 500元,適用5%營業(yè)稅稅率,則應納營業(yè)稅稅額25元。
『正確答案』×
二、營業(yè)稅稅收減免
(一)根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定,下列項目免征營業(yè)稅(相對重要)
1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務,婚姻介紹,殯葬服務。
2.殘疾人員個人提供的勞務。即殘疾人員本人為社會提供的勞務。
3.醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務。
4.學校和其他教育機構提供的教育勞務,學生勤工儉學提供的勞務。
5.農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關技術培訓業(yè)務,家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。
6.紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入,宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。門票收入,是指銷售第一道門票的收入。
7.境內(nèi)保險機構為出口貨物提供的保險產(chǎn)品,包括出口貨物保險和出口信用保險。
【例題·多選題】(2010年多選題)根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定,下列項目中,免征營業(yè)稅的有( )。
A.醫(yī)院提供的醫(yī)療服務
B.幼兒園提供的育養(yǎng)服務
C.學生勤工儉學提供的勞務
D.殘疾人員提供的勞務
『正確答案』ABCD
(二)根據(jù)國家稅務總局、財政部或國務院的其他規(guī)定,下列項目減征或免征營業(yè)稅(注意重點項目)
1.金融保險類
(1)保險公司開展的l年期以上返還性人身保險業(yè)務的保費收入免征營業(yè)稅。
(2)對保險公司開辦的個人投資分紅保險業(yè)務取得的保費收入免征營業(yè)稅。
(3)對外匯管理部門在從事國家外匯儲備經(jīng)營過程中,委托金融機構發(fā)放的外匯貸款利息收入免征營業(yè)稅。
(4)國有獨資商業(yè)銀行、國家開發(fā)銀行購買金融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的專項債券利息收入免征營業(yè)稅。
(5)對社;鹄硎聲⑸绫;鹜顿Y管理人運用社;鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價收入,暫免征收營業(yè)稅。
(6)公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務時,出售、轉(zhuǎn)讓股權不征收營業(yè)稅;出售、轉(zhuǎn)讓債權或?qū)⑵涑钟械膫鶛噢D(zhuǎn)為股權不征收營業(yè)稅;銷售、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)或土地使用權,征收營業(yè)稅。
2.科技信息類
(1)對單位和個人(包括外商投資企業(yè)、外商投資設立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人)從事技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入,免征營業(yè)稅。
(2)自2008年1月1日至2010年12月31日,對符合條件的國家大學科技園、科技企業(yè)孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地,免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;對其向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務的收入,免征營業(yè)稅。
3.文化教育類
(1)從事學歷教育的學校提供教育勞務取得的收入,免征營業(yè)稅。
(2)對學校從事技術開發(fā)、技術轉(zhuǎn)讓業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入,免征營業(yè)稅。
(3)文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入免征營業(yè)稅。
(4)個人轉(zhuǎn)讓著作權,免征營業(yè)稅。
4.軍轉(zhuǎn)、殘疾和下崗再就業(yè)類
情形 |
稅收優(yōu)惠 | |
(1)為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè),凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%(含60%)以上的 |
經(jīng)主管稅務機關批準,自領取稅務登記證之日起,3年內(nèi)免征營業(yè)稅。 | |
(2)對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30%以上,并與其簽訂1年以上期限勞動合同的 |
經(jīng)縣級以上民政部門認定,稅務機關審核,3年內(nèi)免征營業(yè)稅及其附征的城市維護建設稅、教育費附加。 | |
(3)對安置隨軍家屬人數(shù)占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%(含)以上的新開辦的企業(yè) |
自領取稅務登記證之日起,3年內(nèi)免征營業(yè)稅。 | |
(4)自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個體經(jīng)營的 |
經(jīng)主管稅務機關批準,自領取稅務登記證之日起,3年內(nèi)免征營業(yè)稅和個人所得稅。 | |
(5)對安置殘疾人的單位 |
實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數(shù)減征營業(yè)稅的辦法。實際安置的每位殘疾人每年可減征的營業(yè)稅的具體限額,由縣級以上稅務機關根據(jù)單位所在區(qū)縣(含縣級市、旗)適用的經(jīng)省級(含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)人民政府批準的最低工資標準的6倍確定,但最高不得超過每人每年3.5萬元。 | |
享受上述稅收優(yōu)惠政策的單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策,但不能累加執(zhí)行。 | ||
(6)再就業(yè)優(yōu)惠——定額減除 |
招用 |
定額標準為每人每年4 000元,可上下浮動20%。 |
持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個體經(jīng)營的(注意行業(yè)限制) |
按每戶每年8 000元為限額。 |