第八節(jié)　營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間、納稅地點、納稅期限

　　一、營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間

　　(一)一般規(guī)定

　　營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。

　　取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天，為書面合同確定的付款日期的當天;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。

　　(二)納稅義務發(fā)生時間的特殊規(guī)定

　　1.下列預收款方式，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天：(1)轉(zhuǎn)讓土地使用權;(2)銷售不動產(chǎn);(3)提供建筑業(yè)勞務;(4)提供租賃業(yè)勞務。

　　2.納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權、土地使用權轉(zhuǎn)移的當天。

　　3.納稅人自建建筑物后銷售的，銷售自建建筑物時為納稅義務發(fā)生時間。

　　4.營業(yè)稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅納稅義務發(fā)生的當天。

　　【例題·單選題】(2006年單選題)2006年3月，甲房地產(chǎn)公司采用預收款方式將一棟自建寫字樓出售給乙公司。合同規(guī)定銷售價格為3 000萬元，當月乙公司預付了1 600萬元，余款在以后兩個月內(nèi)結清。已知銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅稅率為5%。甲公司3月銷售不動產(chǎn)應繳納的營業(yè)稅稅額為(　)萬元。

　　A.150　　　　　B.80

　　C.70　　　　　 D.0

　　『正確答案』B

　　『答案解析』應納營業(yè)稅=1 600×5%=80(萬元)。

　　二、營業(yè)稅納稅地點

　　(一)一般規(guī)定

　　納稅人應當向應稅勞務發(fā)生地、土地或者不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關申報納稅而自應當申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。

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