三、其他費用扣除規(guī)定

　　1.公益救濟性捐贈支出

　　(1)基本規(guī)定——限額扣除

　　對個人將其所得通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)向教育、公益事業(yè)和遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　(2)特殊項目——全額扣除

　�、傧蚣t十字事業(yè)的捐贈;

　　②向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，包括對農(nóng)村義務(wù)教育與高中在一起的學(xué)校的捐贈;

　�、蹖嫘郧嗌倌昊顒訄鏊�(其中包括新建)的捐贈;

　�、軐︺氪�(zāi)區(qū)的捐贈，允許在當(dāng)年個人所得稅前全額扣除。

　　2.對研究開發(fā)經(jīng)費的資助

　　個人的所得(不含偶然所得，經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得)用于對非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費的資助，可以全額在下月(工資、薪金所得)或下次(按次計征的所得)或當(dāng)年(按年計征的所得)計征個人所得稅時，從應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　【例題1·單選題】個人進行公益、救濟性質(zhì)的捐贈，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除的比例不得超過(　)。

　　A.應(yīng)納稅所得額的30%

　　B.所得額的30%

　　C.應(yīng)納稅所得額的3%

　　D.所得額的3%

　　『正確答案』A

　　【考題2·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人發(fā)生的下列公益、救濟性捐贈支出，準(zhǔn)予稅前全額扣除的有(　)。(2010年)

　　A.通過國家機關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈

　　B.通過國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈

　　C.通過非營利社會團體向公益性青少年活動場所的捐贈

　　D.通過非營利社會團體向貧困地區(qū)的捐贈

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項D是在個人應(yīng)納稅所得額的30%以內(nèi)限額扣除的，不屬于全額扣除的項目。

　　【例題3·單選題】某公民一次獲得勞務(wù)報酬所得2萬元，若進行公益、救濟性的捐贈，可以從個人所得稅應(yīng)納稅所得額中扣除的限額為(　)

　　A.4 800元　　B.600元

　　C.6 000元　　D.480元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』應(yīng)納稅所得額=20 000×(1-20%)=16 000元;限額=16 000×30%=4 800元。

　　四、每次收入的確定

　　1.勞務(wù)報酬所得

　　(1)只有一次性收入的，以取得該項收入為一次。

　　(2)屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以1個月內(nèi)取得的收入為一次。

　　2.稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。

　　(1)同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計征個人所得稅。

　　(2)同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次。

　　(3)同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。

　　(4)同一作品在出版和發(fā)表時，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計算為一次。

　　(5)同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。

　　3.特許權(quán)使用費所得：以一項特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。

　　4.財產(chǎn)租賃所得：以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

　　5.利息、股息、紅利所得：以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。

　　6.偶然所得和其他所得：以每次收入為一次。

　　【例題·單選題】下列應(yīng)稅項目中，以一個月為一次確定應(yīng)納稅所得額的有(　)。

　　A.勞務(wù)報酬所得　　B.特許權(quán)使用費所得

　　C.財產(chǎn)租賃所得　　D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　『正確答案』C

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