二、應(yīng)納稅額計算的特殊規(guī)定

　　(一)對在中國境內(nèi)無住所的個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪;勞動分紅(以下簡稱獎金，不包括應(yīng)按月支付的獎金)的計算征稅問題

　　可單獨作為一個月的工資、薪金所得計算納稅。但對上述獎金不再減除費用，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計算應(yīng)納稅款，并且不再按居住天數(shù)進行劃分計算。

　　特殊情況：在中國境內(nèi)無住所的個人在擔任境外企業(yè)職務(wù)的同時，兼任該外國企業(yè)在華機構(gòu)的職務(wù)，但并不實際或不經(jīng)常到華履行該在華機構(gòu)職務(wù)，對其一次取得的數(shù)月獎金中屬于全月未在華的月份獎金，依照勞務(wù)發(fā)生地原則，可不作為來源于中國境內(nèi)的獎金收入計算納稅。

　　(二)特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計稅問題

　　采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)：按月預(yù)繳，年度終了后30日內(nèi)，合計其全年工資、薪金所得，再按12個月平均，并計算實際應(yīng)納的稅款，多退少補。

　　應(yīng)納所得稅額=[(全年工資、薪金收入÷12—費用扣除標準)×稅率—速算扣除數(shù)]×12

　　(三)關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補貼收入征稅問題

　　個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。

　　(四)關(guān)于失業(yè)保險費(金)征稅問題

　　城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位及其職工個人按照《失業(yè)保險條例》規(guī)定的比例，實際繳付的失業(yè)保險費，均不計入職工個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅;超過部分，計入職工個人當期的工資薪金收入，依法計征個人所得稅。

　　具備《失業(yè)保險條例》規(guī)定條件的失業(yè)人員，領(lǐng)取的失業(yè)保險金，免予征收個人所得稅。

　　(五)關(guān)于企業(yè)改組改制過程中個人取得的量化資產(chǎn)征稅問題

　　1.形式上取得企業(yè)量化資產(chǎn)——不征個人所得稅

　　2.實質(zhì)上取得企業(yè)量化資產(chǎn)——緩征個人所得稅;

　　3.轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)——按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅;

　　4.分紅——按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅。

　　【例題·多選題】下列各項中，應(yīng)計算繳納個人所得稅的有(　)。

　　A.職工個人以股份形式取得的不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)

　　B.職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)

　　C.職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓時所獲得的收入

　　D.職工個人以股份形式取得的以量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息

　　『正確答案』CD

　　(六)關(guān)于支付各種免稅之外的保險金的征稅方法

　　按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，稅款由企業(yè)負責(zé)代扣代繳。

　　(七)個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入征免稅問題(重要)

　　1.個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入

　　(1)收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅;

　　(2)超過3倍數(shù)額部分的一次性補償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均計算。方法為：以超過3倍數(shù)額部分的一次性補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)(超過12年的按12年計算)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在解除勞動合同后又再次任職、受雇的，已納稅的一次性補償收入不再與再次任職、受雇的工資薪金所得合并計算補繳個人所得稅。

　　2.個人領(lǐng)取一次性補償收入時，按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費可以計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。

　　3.企業(yè)按照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入，免征個人所得稅。

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