三、幾種特殊業(yè)務(wù)的征稅規(guī)定(7種)(P81)
|
特殊業(yè)務(wù) |
征營(yíng)業(yè)稅 |
征增值稅 |
|
1.水利工程水費(fèi) |
屬于其向用戶(hù)提供天然水供應(yīng)服務(wù)取得的收入，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅 |
|
|
2.集郵商品 |
郵政部門(mén)、集郵公司銷(xiāo)售集郵商品，一律征收營(yíng)業(yè)稅 |
集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥以及郵政部門(mén)以外的其他單位和個(gè)人銷(xiāo)售集郵商品，征收增值稅 |
|
3.報(bào)刊發(fā)行 |
郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊，征收營(yíng)業(yè)稅 |
其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊，征收增值稅 |
|
4.銷(xiāo)售電信物品 |
電信單位自己銷(xiāo)售電信物品，并為客戶(hù)提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收營(yíng)業(yè)稅 |
銷(xiāo)售無(wú)線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話，而不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅 |
|
5.林木管護(hù)勞務(wù) |
單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù)，行為屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，符合條件的免征營(yíng)業(yè)稅 |
銷(xiāo)售林木以及銷(xiāo)售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)的行為，應(yīng)征收增值稅 |
|
6.汽車(chē)按揭服務(wù)和代辦服務(wù) |
單獨(dú)提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，不銷(xiāo)售汽車(chē)的，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅 |
隨汽車(chē)銷(xiāo)售提供的汽車(chē)按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅 |
|
7.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入 |
與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額無(wú)必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如，進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷(xiāo)費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，繳納營(yíng)業(yè)稅 |
與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額有必然聯(lián)系，屬于平銷(xiāo)返利，屬于增值稅范圍（應(yīng)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額） |
【例題·單選題】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列混合銷(xiāo)售行為中，應(yīng)當(dāng)一并征收營(yíng)業(yè)稅的是( )。(2010年)
A.貿(mào)易公司銷(xiāo)售貨物同時(shí)負(fù)責(zé)安裝
B.百貨商店銷(xiāo)售商品同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸
C.建筑公司提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并實(shí)行分別核算
D.餐飲公司提供餐飲服務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售酒水
『正確答案』D
『答案解析』選項(xiàng)A、B屬于增值稅的混合銷(xiāo)售，征收增值稅;選項(xiàng)C屬于營(yíng)業(yè)稅的特殊混合銷(xiāo)售行為，分別征稅。
【例題·單選題】下列各項(xiàng)行為中，屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售行為的是( )。
A.電冰箱專(zhuān)賣(mài)店銷(xiāo)售電冰箱并負(fù)責(zé)安裝
B.機(jī)場(chǎng)提供運(yùn)輸服務(wù)并附設(shè)商場(chǎng)銷(xiāo)售貨物
C.建材商店銷(xiāo)售建材并從事裝修、裝飾業(yè)務(wù)
D.歌舞廳提供娛樂(lè)服務(wù)并銷(xiāo)售煙酒
『正確答案』D
『答案解析』根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，選項(xiàng)A為增值稅混合銷(xiāo)售行為;選項(xiàng)B為營(yíng)業(yè)稅兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為;選項(xiàng)C為增值稅兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為。
【例題·單選題】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，屬于混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)一并征收營(yíng)業(yè)稅的是( )。
A.某建材商店在銷(xiāo)售建材的同時(shí)又為其他客戶(hù)提供裝飾服務(wù)
B.某汽車(chē)制造公司在銷(xiāo)售汽車(chē)的同時(shí)又為該客戶(hù)提供修理服務(wù)
C.某玻璃鋼門(mén)窗銷(xiāo)售商店在銷(xiāo)售門(mén)窗的同時(shí)又為該客戶(hù)提供安裝服務(wù)
D.某電信局為客戶(hù)提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷(xiāo)售所安裝的電話機(jī)
『正確答案』D
『答案解析』(1)選項(xiàng)A：屬于兼營(yíng)行為，不屬于混合銷(xiāo)售行為;(2)選項(xiàng)B：銷(xiāo)售汽車(chē)、修理汽車(chē)均繳納增值稅，不屬于混合銷(xiāo)售行為;(3)選項(xiàng)C：屬于混合銷(xiāo)售行為，根據(jù)商店的主營(yíng)業(yè)務(wù)一并繳納增值稅;(4)選項(xiàng)D：屬于混合銷(xiāo)售行為，根據(jù)電信局的主營(yíng)業(yè)務(wù)一并繳納營(yíng)業(yè)稅。
【例題·多選題】下列各項(xiàng)行為中，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有( )。
A.納稅人銷(xiāo)售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)的行為
B.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的平銷(xiāo)返利收入
C.納稅人單獨(dú)提供汽車(chē)按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)
D.水利工程單位向用戶(hù)收取的水利工程水費(fèi)
『正確答案』CD
『答案解析』選項(xiàng)A、B應(yīng)繳納增值稅。
【例題·多選題】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的是( )。
A.郵政部門(mén)、集郵公司銷(xiāo)售集郵商品
B.郵政部門(mén)以外的其他單位和個(gè)人銷(xiāo)售集郵商品
C.郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊
D.郵政部門(mén)以外的其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊
『正確答案』AC
『答案解析』(1)選項(xiàng)AB，郵政部門(mén)、集郵公司銷(xiāo)售集郵商品，一律征收營(yíng)業(yè)稅;集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥以及郵政部門(mén)以外的其他單位和個(gè)人銷(xiāo)售集郵商品，征收增值稅;(2)選項(xiàng)CD，郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊，征收營(yíng)業(yè)稅;其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊，征收增值稅。
【例題·判斷題】營(yíng)業(yè)稅的納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)，未分別核算的，一并繳納增值稅。( )
『正確答案』×
相關(guān)鏈接：考試吧策劃：2011會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試備考資料大匯總
2011年各地會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試準(zhǔn)考證打印匯總
下載
