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2011會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》例題精講(34)

本文通過(guò)對(duì)2011會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》歷年考情分析,精選歷年真題或模擬題,對(duì)?键c(diǎn)進(jìn)行講解。

  三、關(guān)于稅款征收的其他法律規(guī)定

  (一)稅收優(yōu)先權(quán)(P257)

  1.無(wú)擔(dān)保的債權(quán)、行政機(jī)關(guān)的罰款:稅收優(yōu)先;

  2.有物權(quán)擔(dān)保的債權(quán):納稅人先欠稅后物權(quán)擔(dān)保(抵押、質(zhì)押、留置)的,稅收優(yōu)先;納稅人先物權(quán)擔(dān)保(抵押、質(zhì)押、留置),后欠稅的,物權(quán)擔(dān)保(抵押、質(zhì)押、留置)優(yōu)先。

  (二)稅收代位權(quán)與撤銷權(quán)

  1.代位權(quán):欠繳稅款的納稅人怠于行使其到期債權(quán),對(duì)國(guó)家稅收造成損害的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照《合同法》的規(guī)定行使代位權(quán)。

  2.撤銷權(quán):欠繳稅款的納稅人因放棄到期債權(quán),或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn),或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形,對(duì)國(guó)家稅收造成損害的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照《合同法》的規(guī)定行使撤銷權(quán)。

  3.稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的,不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

  (三)納稅人涉稅事項(xiàng)的公告與報(bào)告(P257)

  1.欠繳稅款數(shù)額較大(5萬(wàn)元以上)的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

  2.納稅人有合并、分立情形的,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,并依法繳清稅款。納稅人合并時(shí)未繳清稅款的,應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù);納稅人分立時(shí)未繳清稅款的,分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。

  3.納稅人有解散、撤銷、破產(chǎn)情形的,在清算前應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告;未結(jié)清稅款的,由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參加清算。

  (四)稅款的追繳與退還(P258)

情 形

原 因

處 理

1.稅款的退還(納稅人多繳稅款)

納稅人原因或稅務(wù)機(jī)關(guān)原因

  稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還(無(wú)限制)

  納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還

2.稅款的追征(納稅人少繳稅款)

稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任

  稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款,但是不得加收滯納金

納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算失誤

  稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的追征期可以延長(zhǎng)到5年

納稅人偷稅、抗稅、騙稅

  稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款

  【例題·多選題】(2010年)關(guān)于稅收優(yōu)先權(quán)的下列表述中,正確的有( )。

  A.除法律另有規(guī)定外,稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)

  B.納稅人有欠繳稅款情形而又以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押的,稅收優(yōu)先于抵押權(quán)

  C.納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定質(zhì)押后又發(fā)生欠繳稅款的,稅收優(yōu)先于質(zhì)權(quán)

  D.納稅人欠繳稅款,同時(shí)又被處以行政性罰款,稅款優(yōu)先于罰款

  『正確答案』ABD

  『答案解析』稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款,稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán),法律另有規(guī)定的除外,選項(xiàng)A正確;納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的,稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行,B正確,選項(xiàng)C錯(cuò)誤;納稅人欠繳稅款,同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的,稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得, D正確。

  【例題·單選題】納稅人有合并、分立情形的應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,并依法繳清稅款。納稅人合并時(shí)未繳清稅款的應(yīng)當(dāng)由( )。

  A.合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)

  B.合并前的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)

  C.合并后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任

  D.合并前的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任

  『正確答案』A

  【例題·單選題】(2010年)根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤少繳稅款,累計(jì)數(shù)額不足10萬(wàn)元的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在一定期限內(nèi)可以追征稅款和滯納金,該一定期限是( )。

  A.1年

  B.3年

  C.7年

  D.10年

  『正確答案』B

  『答案解析』因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可以延長(zhǎng)到5年。所以答案是B。

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