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第三節(jié) 營業(yè)稅征稅范圍
一、營業(yè)稅征稅范圍的一般規(guī)定
根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，營業(yè)稅的征稅范圍可概括為：在中華人民共和國境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)或者銷售的不動(dòng)產(chǎn)。
1.在中華人民共和國“境內(nèi)”是指：
(1)勞務(wù)——提供或接受方在境內(nèi)
(2)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))——接受方在境內(nèi)
(3)轉(zhuǎn)讓或出租土地使用權(quán)——土地在境內(nèi)
(4)轉(zhuǎn)讓或出租不動(dòng)產(chǎn)——不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)
【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的有( )。
A.境外保險(xiǎn)公司為境內(nèi)的機(jī)器設(shè)備提供保險(xiǎn)
B.境內(nèi)石油公司銷售位于中國境外的不動(dòng)產(chǎn)
C.境內(nèi)高科技公司將某項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司
D.境外房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某宗土地的土地使用權(quán)
『正確答案』AD
2.應(yīng)稅勞務(wù)是指除加工、修理修配之外的勞務(wù)(具體包括七個(gè)稅目)
提示：單位或個(gè)體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。
3.提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)是指有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為。
提示：注意“視同發(fā)生應(yīng)稅行為”也繳納營業(yè)稅：
(1)單位或者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人;
(2)單位或者個(gè)人自己新建建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為。
【例題·多選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同發(fā)生應(yīng)稅行為征收營業(yè)稅的有( )。(2010年)
A.個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送單位
B.單位將土地使用權(quán)無償贈(zèng)送個(gè)人
C.單位自建自用房屋的行為
D.單位自建房屋銷售的自建行為
『正確答案』ABD
『答案解析』本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。選項(xiàng)C中，單位自建自用的房屋，其自建行為不是建筑業(yè)的征稅范圍，不征收營業(yè)稅。
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