查看匯總：2012會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)講義匯總

　　第二節(jié)　個人所得稅納稅人和扣繳義務(wù)人

　　一、個人所得稅的納稅人

　　(一)基本規(guī)定

　　1.個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或個人為扣繳義務(wù)人。

　　2.個人所得稅的納稅人包括中國公民、個體工商戶、外籍個人、香港、澳門、臺灣同胞等。

　　提示：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，其投資者為個人所得稅的納稅人。

　　3.我國既行使來源地稅收管轄權(quán)，又行使居民管轄權(quán)，把個人所得稅的納稅人劃分為居民和非居民兩個部分

　　4.我國按照住所和居住時間兩個標(biāo)準，將個人所得稅納稅人劃分為居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人承擔(dān)無限納稅義務(wù)，非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)。具體劃分見下表：

　　提示：在計算居住天數(shù)時，對臨時離境應(yīng)視同在華居住，不扣減其在華居住的天數(shù)�！芭R時離境”是指在一個納稅年度內(nèi)，一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。

　　【例題·單選題】根據(jù)個人所得稅法律的規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所但取得所得的下列外籍個人中，屬于居民納稅人的是(　)。(2010年)

　　A.M國甲，在華工作6個月

　　B.N國乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日離境

　　C.X國丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日離境，其間臨時離境28天

　　D.Y國丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日離境，其間臨時離境100天

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核個人所得稅居民納稅人的判定。在中國境內(nèi)有住所，或者無住所，而在境內(nèi)居住滿1年的個人，屬于我國的居民納稅人;在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日，即以居住滿1年為時間標(biāo)準，達到這個標(biāo)準的個人即為居民納稅人。在居住期間內(nèi)臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計算。

　　(二)對在中國境內(nèi)無住所人員，工資薪金征稅的規(guī)定(了解)

　　提示：個人在中國境內(nèi)居住滿5年，是指個人在中國境內(nèi)連續(xù)居住滿5年，即在連續(xù)5年中的每一個納稅年度內(nèi)均居住滿1年。

　　【例題·多選題】下列屬于非居民納稅人的自然人有(　)。

　　A.在中國境內(nèi)無住所且不居住，但有來源于中國境內(nèi)所得

　　B.在中國境內(nèi)有住所

　　C.在中國境內(nèi)無住所，但居住時間不滿1年

　　D.在中國境內(nèi)有住所，但目前在美國留學(xué)

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』本題考核個人所得稅非居民納稅人的判定。非居民納稅人的判定有兩個標(biāo)準：(1)在中國境內(nèi)無住所又不居住的個人(2)在中國境內(nèi)無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個人。BD選項屬于居民納稅人。

　　二、扣繳義務(wù)人

　　凡支付應(yīng)納稅所得的單位或個人，都是個人所得稅的扣繳義務(wù)人。

　　提示：扣繳義務(wù)人在向納稅人支付各項應(yīng)納稅所得(個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得除外)時，必須履行代扣代繳稅款的義務(wù)。

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