查看匯總:2012會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)講義匯總
第八節(jié) 個人所得稅的征收管理
一、納稅申報
個人所得稅的征收方式主要有兩種:一是代扣代繳,二是自行納稅申報。
(一)代扣代繳方式
1.扣繳義務(wù)人:支付所得的單位和個人;
2.代扣代繳稅款的手續(xù)費:所扣繳稅款的2%手續(xù)費。
(二)自行納稅申報
納稅義務(wù)人有下列情形之一,應(yīng)按規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報:
(1)年所得12萬元以上的;
(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;
(3)從中國境外取得所得的;
(4)取得應(yīng)納稅所得,沒有扣繳義務(wù)人的。
【例題·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,下列情形中,納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報繳納個人所得稅的有( )。(2010年)
A.年所得12萬元以上的
B.從中國境外取得所得的
C.取得應(yīng)稅所得,沒有扣繳義務(wù)人的
D.從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的
『正確答案』ABCD
『答案解析』本題考核個人所得稅自行納稅申報。納稅義務(wù)人有下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報:(1)年所得12萬元以上的;(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;(3)從中國境外取得所得的;(4)取得應(yīng)納稅所得,沒有扣繳義務(wù)人的;(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。
二、納稅期限
1.扣繳義務(wù)人、自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款,應(yīng)當(dāng)在次月的7日內(nèi)繳入國庫,并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。
2.年所得在12萬元以上的納稅人,在年度終了后3個月內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
3.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅納稅期限:
投資者應(yīng)納的個人所得稅稅款,按年計算,分月或者分季預(yù)繳,由投資者在每月或者每季度終了后7日內(nèi)預(yù)繳,年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳,多退少補。
三、納稅地點
1.個人所得稅自行申報的,其申報地點一般應(yīng)為收入來源地的主管稅務(wù)機關(guān)。
2.納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金的,可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機關(guān)申報納稅;
3.從境外取得所得的,應(yīng)向其境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)營居住地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
4.扣繳義務(wù)人應(yīng)向其主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
5.納稅人要求變更申報納稅地點的,須經(jīng)原主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)。
6.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)納稅地點:
投資者應(yīng)向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納個人所得稅。
【例題·單選題】個人所得稅法規(guī)定,自行申報納稅時在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得應(yīng)納稅所得的,其納稅地點的選擇是( )。
A.收入來源地
B.稅務(wù)局指定地點
C.納稅人戶籍所在地
D.納稅人選擇一地申報納稅
『正確答案』D
『答案解析』本題考核個人所得稅納稅地點。個人所得稅法規(guī)定,自行申報納稅時在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得應(yīng)納稅所得的,納稅人選擇固定一地申報納稅。
本章小節(jié)
主要掌握:個人所得稅的納稅人和扣繳義務(wù)人、稅目和計稅依據(jù)、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額計算,熟悉:個人所得稅的稅率、稅收減免、納稅申報、納稅期限與納稅地點。
相關(guān)推薦: