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　　第六章　稅收征收管理法律制度

　　第一節(jié)　稅收征收管理概述

　　一、稅收法律關(guān)系及征納雙方的權(quán)利與義務

　　(一)稅收法律關(guān)系

　　1.稅收法律關(guān)系主體(征納雙方)

　　(1)征稅主體。包括各級稅務機關(guān)、海關(guān)等。

　　(2)納稅主體。包括法人、自然人和其他組織。

　　2.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容：主體所享受的權(quán)利和應承擔的義務。

　　3.稅收法律關(guān)系的客體：雙方的權(quán)利和義務所共同指向的對象。

　　【例題·多選題】下列各項中，可以成為稅收法律關(guān)系主體的有(　)。

　　A.稅務部門

　　B.在我國境內(nèi)有所得的外國企業(yè)

　　C.海關(guān)部門

　　D.在我國境內(nèi)有所得的外籍個人

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』本題考核稅收法律關(guān)系主體。稅務部門和海關(guān)部門是征稅主體，在我國境內(nèi)有所得的外國企業(yè)和在我國境內(nèi)有所得的外籍個人是納稅主體

　　(二)征納雙方的權(quán)利和義務

　　1.稅務機關(guān)的權(quán)利和義務

　　(1)職權(quán)(6項)：法規(guī)起草擬定權(quán)、稅務管理權(quán)、稅款征收權(quán)、稅務檢查、行政處罰權(quán)、其他(如估稅權(quán)、代位權(quán)、撤銷權(quán)等)。

　　提示：稅務檢查職權(quán)，包括查賬權(quán)、場地檢查權(quán)、詢問權(quán)、責成提供資料權(quán)、存款賬戶核查權(quán)等。

　　(2)義務：包括宣傳稅法，輔導納稅人依法納稅;為納稅人、扣繳義務人的情況保守秘密;進行回避的義務;受理減、免、退稅及延期繳納稅款申請，受理稅務行政復議等義務。

　　2.納稅人、扣繳義務人的權(quán)利與義務

　　(1)權(quán)利：知情權(quán)、要求秘密權(quán)、享受減稅免稅和出口退稅權(quán)、陳述與申辯權(quán)、行政復議和訴訟權(quán)等。

　　(2)義務：包括按期辦理稅務登記、按規(guī)定設置賬簿、按期辦理納稅申報、按期繳納或解繳稅款、接受稅務機關(guān)依法實行的檢查等。

　　【例題1·單選題】在稅款征收過程中，征稅方依法享有一定權(quán)利。下列各項中，屬于稅務機關(guān)權(quán)利的有(　)。

　　A.為納稅人、扣繳義務人的情況保守秘密

　　B.訴訟權(quán)

　　C.估稅權(quán)

　　D.知情權(quán)

　　『正確答案』C

　　【例題2·多選題】在稅款征收過程中，納稅人依法享有一定的權(quán)利。下列各項中，屬于納稅人權(quán)利的有(　)。

　　A.要求稅務機關(guān)對納稅人情況保密

　　B.對稅務機關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)

　　C.要求稅務機關(guān)退還多繳納的稅款并加算銀行同期存款利息

　　D.對稅務機關(guān)的處罰決定，可以申請行政復議，也可以提起訴訟

　　『正確答案』ABCD

　　二、稅款征收管理體制

　　我國實行分稅制財政管理體制。稅款征收機關(guān)包括各級稅務機關(guān)及海關(guān)。

　　1.國家稅務局系統(tǒng)主要負責下列稅種的征收和管理：

　�、僭鲋刀�;②消費稅;③車輛購置稅;④中央企業(yè)所得稅(2002-2008年期間，新注冊登記的企業(yè)所得稅，一律由國家稅務局征收管理)等。

　　2.地方稅務局系統(tǒng)主要負責下列稅種的征收和管理：

　�、贍I業(yè)稅;②個人所得稅;③第五章的小稅種：資源稅;印花稅;城市維護建設稅(不包括由國家稅務局系統(tǒng)負責征收管理的部分);房產(chǎn)稅;城鎮(zhèn)土地使用稅;耕地占用稅(部分地區(qū)暫由財政部門負責征收和管理);土地增值稅;車船稅;煙葉稅。

　　3.海關(guān)系統(tǒng)主要負責下列稅收的征收和管理：

　　①進出口關(guān)稅;②對入境旅客行李物品和個人郵遞物品征收的進口關(guān)稅;③委托代征的進口環(huán)節(jié)消費稅、增值稅等。

　　【例題·多選題】某大型超市在2007年度繳納的下列稅種中，屬于地方稅務局征收的有(　)。(2008年)

　　A.增值稅

　　B.房產(chǎn)稅

　　C.印花稅

　　D.車船稅

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』本題考核稅收征收管理。地方稅務局征收的稅種有營業(yè)稅;企業(yè)所得稅;個人所得稅;資源稅;印花稅;城市維護建設稅(不包括由國家稅務局系統(tǒng)負責征收管理的部分);房產(chǎn)稅;城鎮(zhèn)土地使用稅;耕地占用稅(部分地區(qū)暫由財政部門負責征收和管理);土地增值稅;車船稅;煙葉稅。

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