第四章 個人所得稅法律制度

　　知識點一、個人所得稅概述

　　一、個人所得稅的概念(了解)

　　對個人(即自然人)取得的勞務(wù)和非勞務(wù)所得征收的一種稅。

　　二、個人所得稅的特點(了解)

　　我國個人所得稅的特點：

　　(一)實行分類征收

　　三種類型：分類所得稅制、綜合所得稅制和混合所得稅制。我國采用的是分類所得稅制。

　　(二)累進稅率與比例稅率并用

　　(三)費用扣除額較寬--2011年9月1日起，工資薪金費用扣除標準為3500元

　　(四)計算簡便

　　(五)采取課源制和申報制兩種征納方法

　　知識點二、個人所得稅的納稅人

　　(一)基本規(guī)定

　　個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或個人為扣繳義務(wù)人。納稅人包括中國公民、個體工商戶、外籍個人、港澳臺同胞等。

　　注意：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，其投資者為個人所得稅的納稅人。

　　(二)居民納稅人和非居民納稅人

　　1.我國按住所和居住時間兩個標準，將個人所得稅納稅人劃分為居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人承擔無限納稅義務(wù)，非居民納稅人承擔有限納稅義務(wù)。

　　2.住所標準和居住時間標準

　　(1)住所標準：我國個人所得稅法采用習慣性住所的標準，將在中國境內(nèi)有住所的個人界定為：因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習慣性居住的個人。

　　(2)居住時間標準：在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日，即以居住滿1年為時間標準。

　　在居住期間內(nèi)臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計算。

　　(三)對在中國境內(nèi)無住所人員，一般人員工資薪金征稅的規(guī)定(了解)

　　(√代表屬于征稅范圍，要征稅;×代表不屬于征稅范圍，不征稅)

　　注意：個人在中國境內(nèi)居住滿5年，是指個人在中國境內(nèi)連續(xù)居住滿5年，即在連續(xù)5年中的每一個納稅年度內(nèi)均居住滿1年。

　　單項選擇題

　　◎下列各項中，屬于個人所得稅居民納稅人的是( )。

　　A.在中國境內(nèi)無住所

　　B.在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人

　　C.在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過6個月不滿1年的個人

　　D.在中國境內(nèi)有住所的個人

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：本題考核個人所得稅的納稅人。居民納稅人的判定標準有兩個：一是在中國境內(nèi)有住所;二是無住所，但在中國境內(nèi)居住滿一個納稅年度。兩個標準只要符合其中之一，即為居民納稅人。選項A沒有考慮居住時間標準，無法判定;選項B屬于非居民納稅人;選項C屬于非居民納稅人。

　　多項選擇題

　　◎下列屬于非居民納稅人的有(　)。

　　A.在中國境內(nèi)無住所且不居住，但有來源于中國境內(nèi)所得

　　B.在中國境內(nèi)有住所

　　C.在中國境內(nèi)無住所，但居住時間不滿1年

　　D.在中國境內(nèi)有住所，但目前在美國留學

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：非居民納稅人的判定有兩個標準：(1)在中國境內(nèi)無住所又不居住的個人(2)在中國境內(nèi)無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個人。BD選項屬于居民納稅人。

　　知識點三、征稅對象——個人取得的應稅所得(熟悉)

　　為11個應稅項目。

　　1.個人所得的形式：包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。

　　2.個人所得的范圍

　　(1)居民納稅人應就來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得征稅

　　(2)非居民納稅人只就來源于中國境內(nèi)所得部分征稅，境外所得部分不屬于我國征稅范圍。