全套講義：2013年會計(jì)職稱考試《初級經(jīng)濟(jì)法》基礎(chǔ)講義匯總

第二節(jié)　銀行結(jié)算賬戶管理

　　一、銀行結(jié)算賬戶的概念及種類

　　1.銀行結(jié)算賬戶，是指銀行為存款人開立的辦理資金收付的人民幣活期存款賬戶。

　　2.銀行結(jié)算賬戶種類

　　(1)按存款人分為：單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。

　　(2)單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶(包括零余額賬戶)、臨時(shí)存款賬戶。

　　【提示】掌握按用途分類的各種情況。

　　二、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更與撤銷

　　(一)銀行結(jié)算賬戶的開立

　　存款人應(yīng)在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶。符合異地開戶條件的，也可以在異地開立銀行結(jié)算賬戶。

　　1.核準(zhǔn)制：中國人民銀行核準(zhǔn)開立的賬戶——4個(gè)：

　　(1)基本存款賬戶;

　　(2)臨時(shí)存款賬戶(因注冊驗(yàn)資和增資驗(yàn)資開立的除外);

　　(3)預(yù)算單位專用存款賬戶;

　　(4)合格境外機(jī)構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶(簡稱QFII專用存款賬戶)。

　　2.備案制：中國人民銀行備案開立的賬戶——3個(gè)：

　　(1)一般存款賬戶;

　　(2)其他專用存款賬戶;

　　(3)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。

　　【例題·多選題】下列銀行賬戶中，需要報(bào)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻藴?zhǔn)的有(　)。

　　A.個(gè)人銀行結(jié)算賬戶

　　B.基本存款賬戶

　　C.一般存款賬戶

　　D.臨時(shí)存款賬戶(注冊驗(yàn)資和增資驗(yàn)資開立的除外)

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』本題考核核準(zhǔn)制賬戶�；敬婵钯~戶，臨時(shí)存款賬戶(因注冊驗(yàn)資和增資驗(yàn)資開立的除外)，預(yù)算單位專用存款賬戶和QFII專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制。

　　3.開立銀行結(jié)算賬戶時(shí)：

　　(1)簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議;

　　(2)建立存款人預(yù)留簽章卡片：存款人為單位的，其預(yù)留簽章為2個(gè)章：一是該單位的公章或財(cái)務(wù)專用章 ，二是法定代表人(單位負(fù)責(zé)人)或其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章 ;存款人為個(gè)人的 ，其預(yù)留簽章為該個(gè)人的簽名或者蓋章。

　　存款人在申請開立單位銀行結(jié)算賬戶時(shí)，其申請開立的銀行結(jié)算賬戶的賬戶名稱、出具的開戶證明文件上記載的存款人名稱以及預(yù)留銀行簽章中公章或財(cái)務(wù)專用章的名稱應(yīng)保持一致,三項(xiàng)例外 ; 如因注冊驗(yàn)資開立的臨時(shí)存款賬戶等。

　　4. 開戶許可證是中國人民銀行依法準(zhǔn)予申請人在銀行開立核準(zhǔn)類銀行結(jié)算賬戶的行政許可證件，是核準(zhǔn)類銀行結(jié)算賬戶合法性的有效證明。

　　(二)銀行結(jié)算賬戶的變更：適用于存款人的下列賬戶信息資料發(fā)生變化或改變：

　　1.存款人的賬戶名稱。

　　2.單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人。

　　3.地址等其他開戶資料。

　　(三)銀行結(jié)算賬戶的撤銷

　　有下列情形之一的，存款人應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請：

　　1.被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的;

　　2.注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的;

　　3.因遷址需要變更開戶銀行的;

　　4.其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。

　　【提示】存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷銀行結(jié)算賬戶。

　　(四)開立、變更與撤銷的幾個(gè)時(shí)間：

　　1.開立時(shí) ：中國人民銀行應(yīng)于2個(gè)工作日內(nèi)，對銀行報(bào)送的核準(zhǔn)類賬戶的開戶資料的合規(guī)性予以審核，符合開戶條件的，予以核準(zhǔn)。

　　2.開立后：存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個(gè)工作日后 ，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)，但注冊驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。

　　【提示】對于核準(zhǔn)類銀行結(jié)算賬戶，“正式開立之日”為中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种械暮藴?zhǔn)日期;對于非核準(zhǔn)類銀行結(jié)算賬戶，“正式開立之日”為銀行為存款人辦理開戶手續(xù)的日期。

　　3.撤銷時(shí)：

　　(1)對于符合銷戶條件的，應(yīng)在2個(gè)工作日內(nèi)辦理撤銷;撤銷基本存款賬戶后，需要重新開立基本存款賬戶的，應(yīng)在撤銷其原賬戶后10日內(nèi)申請重新開立基本賬戶。

　　(2)對于按照賬戶管理規(guī)定應(yīng)撤銷而未辦理銷戶手續(xù)的單位銀行結(jié)算賬戶，銀行自發(fā)出通知之日起30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列入久懸未取專戶管理。

　　【考題·單選題】(2011年)甲公司因結(jié)算需要，向W銀行申請開立一般存款賬戶 。W銀行為該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)的起始時(shí)間是(　)。

　　A.正式開立該賬戶之日起

　　B.向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒钢掌?/P>

　　C.正式開立該賬戶之日起3個(gè)工作日后

　　D.向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒钢掌?個(gè)工作日后

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核開立的時(shí)間。存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個(gè)工作日后 ，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)。

　　4.撤銷銀行結(jié)算賬戶順序: 應(yīng)先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶，將賬戶資金轉(zhuǎn)入基本存款賬戶后，方可辦理基本存款賬戶的撤銷。

　　【考題·判斷題】(2012年)撤銷銀行結(jié)算賬戶時(shí)，應(yīng)先撤銷基本存款賬戶，然后再撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』本題考核銀行結(jié)算賬戶的撤銷。撤銷銀行結(jié)算賬戶的，應(yīng)先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶，將賬戶資金轉(zhuǎn)入基本存款賬戶后，方可辦理基本存款賬戶的撤銷。

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