全套講義：2014會計職稱考試《經濟法基礎》預習講義匯總

　　第三節(jié)　營業(yè)稅法律制度

　　營業(yè)稅簡介:

　　營業(yè)稅是以在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產所取得的營業(yè)額為征稅對象而征收的一種貨物和勞務稅。營業(yè)稅特點:

　　(1)征稅范圍與增值稅互補

　　(2)按行業(yè)大類設計稅目稅率

　　(3)屬于價內稅，在企業(yè)所得稅前可以扣除

　　一、營業(yè)稅納稅人

　　在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務人。

　　【要點】“境內”范圍

　　1.提供或者接受應稅勞務的單位或者個人在境內;

　　2.所轉讓的無形資產(不含土地使用權)的接受單位或者個人在境內;

　　3.所轉讓或者出租土地使用權的土地在境內;

　　4.所銷售或者出租的不動產在境內。

　　【例題·單選題】(2012年)根據營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于營業(yè)稅征收范圍的是(　)。

　　A.體育業(yè)

　　B.財產保險業(yè)務

　　C.旅游業(yè)

　　D.修理修配業(yè)務

　　[答疑編號5694040801]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項D屬于增值稅的征稅范圍;選項A、B、C均屬于營業(yè)稅征稅范圍，其中選項A屬于“文化體育業(yè)”;選項B屬于“金融保險業(yè)”;選項C屬于“服務業(yè)”。

　　【例題·多選題】下列經營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的是(　)。

　　A.轉讓商標權的單位

　　B.銷售鍋爐的單位

　　C.從事貨物保管業(yè)務的單位

　　D.從事汽車修理修配業(yè)務的個體工商戶

　　[答疑編號5694040802]

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』本題考核營業(yè)稅納稅人的范圍。A、C屬于營業(yè)稅納稅人。B選項銷售鍋爐的單位是銷售動產屬于增值稅納稅人。D選項從事汽車修理修配業(yè)務的個體工商戶屬于增值稅的納稅人。

　　【例題·判斷題】在我國境內提供各種勞務取得的收入，均應繳納營業(yè)稅。(　)

　　[答疑編號5694040803]

　　『正確答案』×

　　『答案解析』根據營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，提供加工、修理修配勞務應該繳納增值稅。

　　扣繳義務人

　　非居民在中國境內發(fā)生營業(yè)稅應稅行為而在境內未設立經營機構的，以代理人為營業(yè)稅的扣繳義務人;沒有代理人的，以發(fā)包方、勞務受讓方為扣繳義務人。

　　二、營業(yè)稅征稅范圍

　　營業(yè)稅的征稅范圍可概括為：在中華人民共和國境內提供的應稅勞務、轉讓的無形資產或者銷售的不動產。

　　1.應稅勞務范圍：

　　包括交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)稅目征收范圍的勞務。

　　【提示】不包括加工、修理修配勞務。

　　【考題·單選題】(2011年)根據營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務中，屬于營業(yè)稅征稅范圍的是(　)。

　　A.汽修廠修理汽車

　　B.百貨商店銷售日用品

　　C.建材商店銷售裝修材料

　　D.電信公司銷售移動電話并提供相關電信服務

　　[答疑編號5694040804]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。銷售貨物，提供加工修理修配勞務及進口貨物為增值稅的征稅范圍，本題A選項為提供修理修配勞務，B、C選項為銷售貨物，均屬于增值稅的征稅范圍，D選項為營業(yè)稅的征稅范圍，按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅。

　　【考題·單選題】(2010年)根據營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于營業(yè)稅征稅范圍的是(　)。

　　A.建筑安裝業(yè)

　　B.交通運輸業(yè)

　　C.郵電通信業(yè)

　　D.加工、修理修配業(yè)

　　[答疑編號5694040805]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。選項D屬于增值稅的征稅范圍。

　　2.視同發(fā)生應稅行為

　　(1)單位或者個人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人;

　　(2)單位或者個人自己新建建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為;

　　(3)財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

　　3.混合銷售與兼營行為:同增值稅規(guī)定

　　【考題·單選題】(2010年)根據營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列混合銷售行為中，應當一并征收營業(yè)稅的是(　)。

　　A.貿易公司銷售貨物同時負責安裝

　　B.百貨商店銷售商品同時負責運輸

　　C.建筑公司提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產貨物并實行分別核算

　　D.餐飲公司提供餐飲服務的同時銷售酒水

　　[答疑編號5694040806]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核混合銷售的規(guī)定。選項A、B屬于增值稅的混合銷售;選項C屬于營業(yè)稅的特殊混合銷售行為，分別征稅。

　　【例題·單選題】下列各項行為中，屬于營業(yè)稅混合銷售行為的是(　)。

　　A.電冰箱專賣店銷售電冰箱并負責安裝

　　B.機場提供運輸服務并附設商場銷售貨物

　　C.建材商店銷售建材并從事裝修、裝飾業(yè)務

　　D.歌舞廳提供娛樂服務并銷售煙酒

　　[答疑編號5694040807]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核營業(yè)稅的混合銷售。根據營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，選項A為增值稅混合銷售行為;選項B為營業(yè)稅兼營非應稅勞務行為;選項C為增值稅兼營非應稅勞務行為。

　　【例題·判斷題】納稅人提供營業(yè)稅應稅勞務的同時，還經營非應稅(即增值稅征稅范圍)貨物與勞務，未分別核算或者未準確核算的，全部收入繳納增值稅。(　)

　　[答疑編號5694040808]

　　『正確答案』×

　　『答案解析』納稅人提供營業(yè)稅應稅勞務的同時，還經營非應稅(即增值稅征稅范圍)貨物與勞務，未分別核算或者未準確核算的，由主管稅務機關核定其營業(yè)額。

　　4.幾種特殊業(yè)務的征稅規(guī)定(9種)

　　【例題·多選題】下列各項行為中，應繳納營業(yè)稅的有(　)。

　　A.納稅人銷售林木的同時提供林木管護勞務的行為

　　B.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的平銷返利收入

　　C.納稅人單獨提供汽車按揭、代辦服務業(yè)務

　　D.郵政部門、集郵公司銷售集郵商品

　　[答疑編號5694040809]

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。選項A、B應繳納增值稅。

　　三、營業(yè)稅稅目

　　(一)交通運輸業(yè)

　　1.子目：包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運。

　　2.對遠洋運輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務和航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務取得的收入，按此稅目。

　　【特別關注】對遠洋運輸企業(yè)從事光租和航空運輸企業(yè)從事干租業(yè)務取得的收入，按“服務業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。

　　(二)建筑業(yè)

　　1.子目：包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)。

　　2.自建行為：自建自用建筑物，其自建行為不是建筑業(yè)稅目的征稅范圍。出租或投資入股的自建建筑物，也不是建筑業(yè)的征稅范圍。

　　【特別關注】單位或者個人自己新建建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為，視同發(fā)生應稅行為也繳納營業(yè)稅。

　　3.其他建筑業(yè)：代辦電信工程、爆破、管道煤氣初裝費等

　　(三)金融保險業(yè)

　　1.金融業(yè)子目：包括貸款、融資租賃、金融商品轉讓、金融經紀業(yè)和其他金融業(yè)務。

　　【特別關注】下列金融業(yè)務不征收營業(yè)稅：

　　(1)個人買賣外匯、有價證券或期貨;

　　(2)存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務;

　　(3)人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務;

　　但是：人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構貸款的業(yè)務應當征收營業(yè)稅。

　　(4)金融機構往來業(yè)務;

　　(5)金融機構的出納長款收入。

　　2.保險業(yè)：是指將通過契約形式集中起來的資金，用以補償被保險人的經濟利益的業(yè)務。

　　【特別關注】下列保險業(yè)務不征收營業(yè)稅：

　　(1)保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅;

　　(2)保險公司的攤回分保費用不征收營業(yè)稅。

　　【考題·單選題】(2010年)根據營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列金融業(yè)務中，應征收營業(yè)稅的是(　)。

　　A.金融機構往來業(yè)務

　　B.人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務

　　C.金融機構買賣金銀業(yè)務

　　D.人民銀行委托金融機構的貸款業(yè)務

　　[答疑編號5694040810]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項A、B、C均不征收營業(yè)稅;人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融結構貸款的業(yè)務應征收營業(yè)稅。

　　(四)郵電通信業(yè)

　　子目：包括郵政、電信及與郵政、電信相關的業(yè)務。單位和個人從事快遞業(yè)務按此稅目征收營業(yè)稅。

　　【特別關注】

　　(1)各子目的具體范圍，如郵票發(fā)行、集郵和郵件運輸、報刊發(fā)行等;

　　(2)銷售郵務物品(如信封、信紙、匯款單、郵件包裝用品等)，繳納營業(yè)稅，而非增值稅;

　　(3)在提供電信業(yè)務的同時附帶銷售專用和通用的電信物品(如電報紙、電話號碼簿、電報簽收簿、電信器材、電話機等)，繳納營業(yè)稅，而非增值稅。

　　(五)文化體育業(yè)

　　包括文化業(yè)、體育業(yè)(指經營文化、體育活動的業(yè)務)。

　　【特別關注】

　　(1)有線電視臺收取的“初裝費”，屬于“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍;

　　(2)廣告的播映屬于“服務業(yè)——廣告業(yè)”稅目的征稅范圍;

　　(3)出租文化場所屬于“服務業(yè)——租賃業(yè)”稅目的征稅范圍;

　　(六)娛樂業(yè)

　　娛樂業(yè)是指為娛樂活動提供場所和服務的業(yè)務，包括經營歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球場、網吧、游藝場等娛樂場所，以及娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供服務的業(yè)務。

　　(七)服務業(yè)

　　1.8個子目：包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務業(yè)。

　　2.各子目中關注：

　　(1)代理業(yè)：

　　如：①無船承運業(yè)務，應按照“服務業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;

　�、诮鹑诮浖o業(yè)不按本稅目征稅，屬于“金融保險業(yè)”稅目的征稅范圍;

　　(2)旅游業(yè)：

　　旅游景區(qū)內經營索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)�？瓦\車取得的收入按“服務業(yè)——旅游業(yè)” 。

　　(3)租賃業(yè)：

　�、賵龅�、物品、設備等轉租屬于租賃行為;

　�、诮煌ú块T有償轉讓高速公路收費權行為，屬于 “服務業(yè)——租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

　　(4)廣告業(yè)：

　　廣告代理業(yè)務按“服務業(yè)——廣告業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

　　(5)其他服務業(yè)：

　　沐浴、理發(fā)、洗染、照相、美術、裱畫、謄寫、打字、鐫刻、計算、測試、試驗、化驗、錄音、錄像、復印、曬圖、設計、制圖、測繪、勘探、打包、咨詢等。

　　航空勘探、鉆井(打井)勘探、爆破勘探，不按本稅目征稅，屬于“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍。

　　【考題·多選題】(2012年)根據營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務中，應按“服務業(yè)——租賃業(yè)”科目繳納營業(yè)稅的有(　)。

　　A.美術館出租展覽場地

　　B.房地產公司出租土地使用權

　　C.俱樂部出租體育比賽場地

　　D.交通部門有償轉讓高速公路收費權

　　[答疑編號5694040811]

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』本題考核營業(yè)稅稅目。出租文化場所和體育比賽場所的，屬于“服務業(yè)-租賃業(yè)”。交通部門有償轉讓高速公路收費權行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，應按“服務業(yè)-租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。房地產公司出租土地使用權的也屬于“服務業(yè)-租賃業(yè)”。

　　(八)轉讓無形資產:是指轉讓無形資產的所有權或使用權的行為。

　　1.以無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。在投資后轉讓其股權的，也不征收營業(yè)稅;

　　2.轉讓尚未進入施工階段的在建項目，按“無形資產——土地使用權” ;轉讓已進入建筑物施工階段的在建項目，按“銷售不動產” 。

　　3.土地租賃，按“服務業(yè)——租賃業(yè)”稅目。

　　(九)銷售不動產

　　銷售不動產是指有償轉讓不動產所有權的行為，

　　1.以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。在投資后轉讓股權的，也不征收營業(yè)稅。

　　【提示】單位或者個人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人，視同發(fā)生應稅行為，繳納營業(yè)稅。

　　2.個人將購買的住房對外銷售:

　　(1)不足5年的，全額征收營業(yè)稅;

　　(2)超過 5年(含5年)的:

　�、俜瞧胀ㄗ》�:按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅;

　�、谄胀ㄗ》�:免征營業(yè)稅。

　　【考題·多選題】(2010年)根據營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應視同發(fā)生應稅行為征收營業(yè)稅的有(　)。

　　A.個人將不動產無償贈送單位

　　B.單位將土地使用權無償贈送個人

　　C.單位自建自用房屋的行為

　　D.單位自建房屋銷售的自建行為

　　[答疑編號5694040812]

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』單位自建自用的房屋，其自建行為不是建筑業(yè)的征稅范圍，不征收營業(yè)稅。

　　關于營業(yè)稅稅目的綜合性練習

　　【考題·單選題】(2011年)根據營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，按“服務業(yè)”稅目征稅的是(　)。

　　A.旅游公司從事景區(qū)內索道運輸業(yè)務

　　B.金融企業(yè)從事融資租賃業(yè)務

　　C.郵政局從事傳遞函件業(yè)務

　　D.文化公司從事字畫展覽業(yè)務

　　[答疑編號5694040813]

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項B按照“金融保險業(yè)”納稅;選項C按照“郵電通信業(yè)”納稅;選項D按照“文化體育業(yè)”納稅。

　　相關推薦：

　　考試吧特別策劃：2014年會計職稱考試報考指南