全套講義：2014會計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)講義匯總

　　第五章　企業(yè)所得稅和個人所得稅法律制度

　　第一節(jié)　企業(yè)所得稅法律制度

　　企業(yè)所得稅，又稱公司所得稅或法人所得稅，是國家對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。

　　一、企業(yè)所得稅的納稅人與征稅對象

　　企業(yè)所得稅的納稅人是依據(jù)企業(yè)所得稅法負(fù)有納稅義務(wù)的企業(yè)和其他取得收入的組織。

　　【提示】包括內(nèi)、外資企業(yè)和組織;不包括：個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(適用個人所得稅)。

　　(一)居民企業(yè)與非居民企業(yè)

　　【提示】劃分標(biāo)準(zhǔn)二選一：注冊地、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地。

　　【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于非居民企業(yè)的表述中，正確的是(　)。

　　A.在境外成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)

　　B.在境內(nèi)成立但有來源于境外所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

　　C.依照外國法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

　　D.依照外國法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

　　[答疑編號5694050101]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)A在境外成立的企業(yè)，范圍過于寬泛。選項(xiàng)B. C 為居民企業(yè)。非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　【例題·多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有(　)

　　A.登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)

　　B.所得來源地標(biāo)準(zhǔn)

　　C.經(jīng)營行為實(shí)際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)

　　D.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)

　　[答疑編號5694050102]

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有登記注冊地和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)。

　　(二)所得來源的確定

　　來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：

　　1.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定;

　　2.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;

　　3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;

　　4.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定;

　　5.利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定;

　　6.其他所得，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定。

　　【例題·單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定所得來源地的是(　)

　　A.銷售貨物所得

　　B.提供勞務(wù)所得

　　C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　[答疑編號5694050103]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』根據(jù)規(guī)定，利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定，本題選D。

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