全套講義:2014會計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)講義匯總
第五章 企業(yè)所得稅和個人所得稅法律制度
第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度
企業(yè)所得稅,又稱公司所得稅或法人所得稅,是國家對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。
一、企業(yè)所得稅的納稅人與征稅對象
企業(yè)所得稅的納稅人是依據(jù)企業(yè)所得稅法負(fù)有納稅義務(wù)的企業(yè)和其他取得收入的組織。
【提示】包括內(nèi)、外資企業(yè)和組織;不包括:個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(適用個人所得稅)。
(一)居民企業(yè)與非居民企業(yè)
【提示】劃分標(biāo)準(zhǔn)二選一:注冊地、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地。
納稅人 | 判定標(biāo)準(zhǔn) | 納稅義務(wù) | 征稅對象 |
居民企業(yè) | (1)依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè); (2)依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。 |
無限 | 來源于中國境內(nèi)、境外的所得 |
非居民企業(yè) | (1)依照外國(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè); (2)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。 |
有限 | 來源于中國境內(nèi)的所得 |
【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于非居民企業(yè)的表述中,正確的是( )。
A.在境外成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)
B.在境內(nèi)成立但有來源于境外所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè)
C.依照外國法律成立,實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)屬于非居民企業(yè)
D.依照外國法律成立,實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)屬于非居民企業(yè)
[答疑編號5694050101]
『正確答案』D
『答案解析』選項(xiàng)A在境外成立的企業(yè),范圍過于寬泛。選項(xiàng)B. C 為居民企業(yè)。非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
【例題·多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有( )
A.登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)
B.所得來源地標(biāo)準(zhǔn)
C.經(jīng)營行為實(shí)際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)
D.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)
[答疑編號5694050102]
『正確答案』AD
『答案解析』判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有登記注冊地和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)。
(二)所得來源的確定
來源于中國境內(nèi)、境外的所得,按照以下原則確定:
1.銷售貨物所得,按照交易活動發(fā)生地確定;
2.提供勞務(wù)所得,按照勞務(wù)發(fā)生地確定;
3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定,動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定,權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;
4.股息、紅利等權(quán)益性投資所得,按照分配所得的企業(yè)所在地確定;
5.利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定,或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定;
6.其他所得,由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定。
【例題·單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列各項(xiàng)中按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定所得來源地的是( )
A.銷售貨物所得
B.提供勞務(wù)所得
C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
D.特許權(quán)使用費(fèi)所得
[答疑編號5694050103]
『正確答案』D
『答案解析』根據(jù)規(guī)定,利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定,或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定,本題選D。
相關(guān)推薦: