全套講義：2014會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)講義匯總

　　第九節(jié)　城市維護建設(shè)稅與教育費附加法律制度

　　城市維護建設(shè)稅是對實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。

　　一、城市維護建設(shè)稅

　　(一)納稅人：實際繳納“三稅”的單位和個人。

　　【關(guān)注】納稅人包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。

　　(二)城市維護建設(shè)稅稅率——差別比例稅率：

　　市區(qū)：7%;縣城、鎮(zhèn)：5%;其他地區(qū)：1%

　　【關(guān)注1】由受托方代收、代扣增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，其代收、代扣的城市維護建設(shè)稅適用“受托方所在地”的稅率。

　　【關(guān)注2】流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城市維護建設(shè)稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行。

　　(三)城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)

　　城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)，是納稅人實際繳納的“三稅”稅額。

　　【提示1】納稅人因違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)。

　　【提示2】納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應(yīng)同時對其城市維護建設(shè)稅進行補稅、征收滯納金和罰款。

　　【提示3】“三稅”要免征或減征，城市維護建設(shè)稅同時減免。

　　【提示4】對出口產(chǎn)品不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅，對進口貨物不征收城建稅。

　　【例題·單選題】根據(jù)城建稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于城建稅的計稅依據(jù)是(　)。

　　A.納稅人當(dāng)期應(yīng)納的“三稅”稅額

　　B.納稅人當(dāng)期實納的“三稅”稅額

　　C.納稅人被處罰的“三稅”罰款

　　D.納稅人因“三稅”加收的滯納金

　　[答疑編號5694060601]

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核城建稅的計稅依據(jù)。城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的三稅稅額。

　　(四)城市維護建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計算

　　城市維護建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計算比較簡單，計稅方法基本上與“三稅”一致，其計算公式為：

　　應(yīng)納稅額=(實際繳納增值稅+消費稅+營業(yè)稅稅額)×適用稅率

　　【例題·單選題】某企業(yè)3月份銷售應(yīng)稅貨物繳納增值稅34萬元、消費稅12萬元，出售房產(chǎn)繳納營業(yè)稅10萬元、土地增值稅4萬元。已知該企業(yè)所在地使用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅稅額為(　)萬元。

　　A.4.20　　B.3.92　　 C.3.22 　D.2.38

　　[答疑編號5694060602]

　　『正確答案』B

　　『答案解析』應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅=(34+12+10)×7%=3.92(萬元)。

　　(五)城市維護建設(shè)稅的征免規(guī)定

　　1.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅。

　　2.海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設(shè)稅。

　　3.對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅，一律不予退(返)還。

　　(六)城市維護建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點、納稅期限——同“三稅”。

　　二、教育費附加

　　教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，以其實際繳納的三稅稅額為計算依據(jù)征收的一種附加費。

　　應(yīng)納教育費附加=(實際繳納增值稅+消費稅+營業(yè)稅稅額)×3%

　　【考題·不定項選擇題】(2010年)某旅游公司9月組織了一個境內(nèi)夕陽紅旅游團，該團共有游客30人，每人收取旅游費3 500元，公司為每位游客支付交通費1 000元、住宿費500元、餐費350元、景點門票費600元;當(dāng)月支付員工工資5 000元、汽油費3 000元、過路費600元。已知：服務(wù)業(yè)適用營業(yè)稅稅率為5%，城市維護建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%。該公司當(dāng)月旅游收入應(yīng)繳納的稅費金額是(　)。

　　A.營業(yè)稅1145元

　　B.營業(yè)稅1575元

　　C.城市維護建設(shè)稅和教育費附加114.5元

　　D.城市維護建設(shè)稅和教育費附加157.5元

　　[答疑編號5694060603]

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(3 500-1 000-500-350-600)×30×5%=1 575(元)，應(yīng)繳納的城建稅及教育費附加=1 575×(7%+3%)=157.5(元)。

　　相關(guān)推薦：

　　2014年會計職稱考試時間確定：10月25日-26日

　　考試吧特別策劃：2014年會計職稱考試報考指南

　　2014會計職稱報考：針對不同人群 報名問題答疑