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　　第七章 稅收征收管理法律制度

　　第一節(jié) 稅收征收管理法概述

　　稅收征收管理法的概念

　　考頻：★★

　　稅收征收管理法即中華人民共和國稅收征收管理法。是調(diào)整、規(guī)范稅收征收管理的法律規(guī)范的總稱。2001年4月28日，第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議通過《修改〈中華人民共和國稅收征收管理法〉的決定》并將修訂后的《中華人民共和國稅收征收管理法》以第四十九號主席令公布施行。 在這次修改中，增加了不少新的條款，對許多原有條款作了修改，從而進一步完善了我國稅收征管的法律制度。

　　稅收征收管理法的適用范圍

　　考頻：★★

　　增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅、車輛購置稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城市維護建設稅等稅種的征收管理適用征管法。

　　稅收征收管理法律關系

　　考頻：★★

　　(一)稅收法律關系

　　1.稅收法律關系主體。

　　(1)征稅主體。

　　(2)納稅主體。

　　2.稅收法律關系的內(nèi)容。

　　3.稅收法律關系的客體。

　　(二)征納雙方的權(quán)利和義務

　　1.稅務機關的權(quán)利和義務。

　　(1)稅務機關的權(quán)利。

　�、俜ㄒ�(guī)起草擬訂權(quán);②稅務管理權(quán);③稅款征收權(quán);④稅務檢査權(quán);⑤行政處罰權(quán);⑥其他權(quán)力及權(quán)利。

　　(2)稅務機關的義務。

　�、傩麄鞫惙�，輔導納稅人依法納稅的義務;②保密義務;③為納稅人辦理稅務登記、開具完稅憑證的義務;④受理稅務行政復議的義務;⑤進行回避的義務;⑥其他義務。

　　2.納稅人、扣繳義務人的權(quán)利和義務。

　　(1)納稅人、扣繳義務人的權(quán)利包括：

　�、僦闄�(quán);②要求保密權(quán);③享受稅法規(guī)定的減稅、免稅和出口退稅優(yōu)待;④多繳稅款申請退還權(quán);⑤陳述權(quán)、申辯權(quán);⑥要求稅務機關承擔賠償責任權(quán);⑦其他權(quán)利。

　　(2)納稅人、扣繳義務人的義務包括：

　�、侔雌谵k理稅務登記，并按規(guī)定使用稅務登記證件的義務;②按規(guī)定設置賬簿，并正確使用、保管有關憑證的義務;③按期辦理納稅申報的義務;④按期繳納或解繳稅款的義務;⑤接受稅務檢查的義務;⑥納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，必須先履行依照稅務機關的納稅決定繳納，或者解繳稅款及滯納金，或者提供相應的擔保的義務，然后才可以申請行政復議和起訴;⑦其他義務。

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