2016初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》章節(jié)知識(shí)點(diǎn)匯總

[零基礎(chǔ)學(xué)員]2016會(huì)計(jì)職稱通關(guān)復(fù)習(xí)規(guī)劃已經(jīng)發(fā)布

　　增值稅特殊規(guī)定

　　1.貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅。

　　2.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

　　3.典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)，均應(yīng)征收增值稅。

　　4.縫紉業(yè)務(wù)，應(yīng)征收增值稅。

　　5.基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，在移送使用時(shí)，征收增值稅。

　　6.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

　　7.納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

　　8.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　9.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開(kāi)采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

　　增值稅稅率

　　1.17%

　　(1)銷售和進(jìn)口除執(zhí)行13%低稅率的貨物以外的貨物;

　　(2)全部的加工修理修配勞務(wù);

　　(3)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

　　2.13%——設(shè)置低稅率的根本目的是鼓勵(lì)消費(fèi)，或者說(shuō)是保證消費(fèi)者對(duì)基本生活必需品的消費(fèi)。

　　(1)糧食、食用植物油、食用鹽、農(nóng)產(chǎn)品;

　　(2)自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;

　　(3)圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物;

　　(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、二甲醚;

　　【總結(jié)】低稅率四大類：基本溫飽、精神文明、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、生活用能源。

　　【注意1】低稅率中的農(nóng)產(chǎn)品是指“一般納稅人”銷售或進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品。

　　【注意2】執(zhí)行低稅率糧食及農(nóng)產(chǎn)品為“初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品”(包括面粉)，不包括再加工的產(chǎn)品，如淀粉、方便面、速凍水餃。

　　【注意3】“糧食、食用鹽、居民用煤炭制品、農(nóng)機(jī)”易成為命題點(diǎn)。

　　3.11%

　　交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、基礎(chǔ)電信服務(wù)。

　　4.6%

　　增值電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外)。

　　【注意】納稅人提供電信業(yè)服務(wù)時(shí)，附帶贈(zèng)送用戶識(shí)別卡、電信終端等貨物或者電信業(yè)服務(wù)的，應(yīng)將其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用進(jìn)行分別核算，按各自適用的稅率計(jì)算繳納增值稅。

　　5.0

　　(1)納稅人“出口”貨物，稅率為零;但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　　(2)單位和個(gè)人提供的“國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)”以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。

　　增值稅征收率

　　征收率——不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　1.3%

　　(1)小規(guī)模納稅人：“除銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)”外的應(yīng)稅行為

　　(2)一般納稅人下列銷售行為：

　　①寄售商店代銷寄售物品;(寄售代銷)

　�、诘洚�(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品;(死當(dāng)銷售)

　　③免稅商店零售的免稅品。(免稅零售)

　　【學(xué)習(xí)提示】免稅商店免的是進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅，對(duì)銷售環(huán)節(jié)的增值稅按3%征收率征收。

　　(3)一般納稅人銷售下列自產(chǎn)貨物，“可選擇”按照3%的征收率納稅：

　�、倏h級(jí)及以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力;

　�、诮ㄖ煤蜕a(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料;

　　③以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰;

　　④用微生物、血液或組織等制成的生物制品;

　�、葑詠�(lái)水;

　�、奚唐坊炷痢�

　　【簡(jiǎn)化記憶】水、電、生物制品、建材。

　　【注意1】上述六項(xiàng)內(nèi)容是否執(zhí)行3%的征收率由納稅人選擇，如：自來(lái)水可以選擇執(zhí)行13%的稅率，也可以執(zhí)行3%的征收率，執(zhí)行13%稅率可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，執(zhí)行3%的征收率按簡(jiǎn)易辦法征稅。

　　【注意2】選擇簡(jiǎn)易辦法后，“36個(gè)月”內(nèi)不得變更。

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