2016初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》章節(jié)知識(shí)點(diǎn)匯總

[零基礎(chǔ)學(xué)員]2016會(huì)計(jì)職稱通關(guān)復(fù)習(xí)規(guī)劃已經(jīng)發(fā)布

　　消費(fèi)稅征收管理

　　(一)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　1.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間同增值稅。

　　2.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天。

　　3.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天。

　　4.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

　　(二)納稅地點(diǎn)

　　1.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　受托方為“單位”——受托方向機(jī)構(gòu)所主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳;

　　受托方為“個(gè)人”——委托方向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳。

　　2.納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

　　于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　【注意】與增值稅不同的規(guī)定。

　　營(yíng)業(yè)稅征稅范圍

　　在我國境內(nèi)“提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)”。

　　【注意】此處的轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)僅指“土地使用權(quán)”。

　　1.我國境內(nèi)

　　(1)“提供或者接受”應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)。

　　(2)所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的“接受”單位或者個(gè)人在境內(nèi)。

　　(3)所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)。

　　(4)所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。

　　2.應(yīng)稅勞務(wù)

　　(1)屬于：建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、部分服務(wù)業(yè)

　　(2)不屬于：加工、修理修配勞務(wù);交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)、另外一部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

　　(3)單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。

　　3.有償行為

　　有償是指通過提供、轉(zhuǎn)讓或銷售行為取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益。

　　營(yíng)業(yè)稅稅目

　�。ㄒ唬┙ㄖ䴓I(yè)

　　判定標(biāo)準(zhǔn)：建筑安裝工程作業(yè)，包括建筑工程、安裝工程、修繕工程、裝飾工程和其他工程。

　　1.自建建筑物

　　2.管道煤氣集資費(fèi)(“初裝費(fèi)”)業(yè)務(wù)按“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

　　【注意】電話“安裝和移機(jī)”業(yè)務(wù)按現(xiàn)行規(guī)定征收“增值稅”。

　　(二)金融保險(xiǎn)業(yè)

　　1.金融業(yè)

　　判定標(biāo)準(zhǔn)：經(jīng)營(yíng)貨幣和信用融通業(yè)務(wù)，包括貸款、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)、其他金融業(yè)務(wù)和“郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)”

　　考點(diǎn)：以下金融業(yè)務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅：

　　(1)存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務(wù);

　　(2)外國銀行分行改制過程中發(fā)生的向其改制后的外商獨(dú)資銀行(或其分行)轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)和股權(quán)的行為;

　　(3)人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù);

　　【注意】人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。

　　(4)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù);

　　(5)金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入。

　　2.保險(xiǎn)業(yè)

　　考點(diǎn)：下列保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅：

　　(1)保險(xiǎn)企業(yè)取得的“追償款”不征收營(yíng)業(yè)稅;

　　(2)保險(xiǎn)公司的攤回“分保費(fèi)用”不征收營(yíng)業(yè)稅。

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