2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試將于5月14日開(kāi)始，現(xiàn)階段為提高備考階段，學(xué)員不僅要努力備考的同時(shí)，也應(yīng)該多關(guān)注2016年全國(guó)初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試準(zhǔn)考證打印時(shí)間匯總，本篇為2016年會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》答疑精華。

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　　增值稅以物易物

　　原題：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征稅范圍的是( )。

　　A.銷(xiāo)售電力B.銷(xiāo)售熱力C.銷(xiāo)售天然氣D.銷(xiāo)售房地產(chǎn)

　　正確答案：D知識(shí)點(diǎn)：增值稅征稅范圍的一般規(guī)定

　　答案解析銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　提問(wèn)：我想問(wèn)一下增值稅以物易物問(wèn)題。 是不是雙方都做購(gòu)銷(xiāo)處理，用銷(xiāo)項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)處理? 假如你我倆人發(fā)生以物易物， 我可以開(kāi)專(zhuān)票，你不可以開(kāi)。 也就是說(shuō)你可以取得進(jìn)項(xiàng)稅額 我沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額 對(duì)不對(duì)?那么我這邊的增值稅就是銷(xiāo)項(xiàng)減0? 假如只發(fā)生這一筆業(yè)務(wù)。 你沒(méi)銷(xiāo)項(xiàng) 你那邊取得的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎? 可以不可以抵扣是看這筆業(yè)務(wù)取得時(shí)有沒(méi)有取得這筆的銷(xiāo)項(xiàng)，還是將來(lái)這筆業(yè)務(wù)要出售會(huì)不會(huì)取得銷(xiāo)項(xiàng)來(lái)確定的? 老師能明白我的意思嘛?

　　答：同學(xué)您好：是不是雙方都做購(gòu)銷(xiāo)處理，用銷(xiāo)項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)處理?這里您的理解不夠準(zhǔn)確，在增值稅以物易物中，雙方都做購(gòu)銷(xiāo)處理，即雙方均需要繳納銷(xiāo)項(xiàng)稅，但是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，則需要看是否能取得合法的扣稅憑證。若取得，則用銷(xiāo)項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)處理;若未取得，則只計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。假如你我倆人發(fā)生以物易物， 我可以開(kāi)專(zhuān)票，你不可以開(kāi)。 也就是說(shuō)你可以取得進(jìn)項(xiàng)稅額 我沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額 對(duì)不對(duì)?那么我這邊的增值稅就是銷(xiāo)項(xiàng)減0?是的，這里您的理解是正確的;假如只發(fā)生這一筆業(yè)務(wù)。 你沒(méi)銷(xiāo)項(xiàng) 你那邊取得的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎?這里您說(shuō)的情形并不存在，對(duì)于以物易物所換出的商品，一定要做銷(xiāo)售處理，即不管是開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票還是普通發(fā)票，均應(yīng)對(duì)銷(xiāo)售行為繳納銷(xiāo)項(xiàng)稅，不存在沒(méi)有銷(xiāo)項(xiàng)的情況;可以不可以抵扣是看這筆業(yè)務(wù)取得時(shí)有沒(méi)有取得這筆的銷(xiāo)項(xiàng)，還是將來(lái)這筆業(yè)務(wù)要出售會(huì)不會(huì)取得銷(xiāo)項(xiàng)來(lái)確定的。不是的，以物易物中，換入的商品一般都是用于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的項(xiàng)目、或者日后用于出售，因此您以上說(shuō)的兩種情況都不能作為是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)的判斷標(biāo)準(zhǔn)。就以物易物業(yè)務(wù)而言，是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，需要看這筆業(yè)務(wù)換入的商品是否取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，若取得，則可以抵扣，若沒(méi)有取得，則不得抵扣。

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