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　　【案例2】甲企業(yè)(一般納稅人)將購(gòu)進(jìn)的糕點(diǎn)作為職工福利發(fā)放：

　　(1)不視同銷售貨物，不需要計(jì)算增值稅;

　　(2)由于甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)不產(chǎn)生增值稅銷項(xiàng)稅額，因此，購(gòu)進(jìn)該批糕點(diǎn)即使取得了增值稅專用發(fā)票，亦不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　3.特殊規(guī)定

　　(1)貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)(按照銷售貨物)征收增值稅。

　　(2)銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)(按照銷售貨物)征收增值稅。

　　(3)典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售商店代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)，均應(yīng)(按照銷售貨物)征收增值稅。

　　(4)納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

　　【例題1•多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同銷售貨物繳納增值稅的有( )。

　　A.將購(gòu)進(jìn)貨物分配給股東

　　B.將購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利

　　C.將購(gòu)進(jìn)貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位

　　D.將購(gòu)進(jìn)貨物投資給其他單位

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)選項(xiàng)ACD：將購(gòu)進(jìn)的貨物用于“投分送”，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算增值稅。(2)選項(xiàng)B：將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利，不視同銷售貨物。

　　【例題2•多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生的下列情形中，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有( )。

　　A.將購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東

　　B.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

　　C.將購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給客戶

　　D.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利

　　【答案】BD

　　【解析】(1)選項(xiàng)AC：一般納稅人將購(gòu)進(jìn)的貨物用于“投分送”，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。(2)選項(xiàng)BD：一般納稅人將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)，不視同銷售貨物，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　征稅范圍——提供加工、修理修配勞務(wù)(★)

　　1.提供加工、修理修配勞務(wù)，也稱提供增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)。

　　(1)加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。

　　(2)修理修配，是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

　　2.特殊規(guī)定

　　(1)單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不繳納增值稅。

　　(2)縫紉業(yè)務(wù)，(按照提供應(yīng)稅勞務(wù))征收增值稅。

　　(3)電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)，(按照提供應(yīng)稅勞務(wù))征收增值稅。

　　(4)納稅人提供的礦產(chǎn)資源開(kāi)采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，按照增值稅應(yīng)稅勞務(wù)征收增值稅。

　　【例題•多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，按照銷售貨物征收增值稅的有( )。(2015年)

　　A.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)

　　B.貨物期貨

　　C.縫紉業(yè)務(wù)

　　D.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)CD：按照提供應(yīng)稅勞務(wù)征收增值稅。

　　征稅范圍——進(jìn)口貨物(★)

　　只要是報(bào)關(guān)進(jìn)口的應(yīng)稅貨物，均屬于增值稅的征稅范圍，除享受免稅政策外，在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納增值稅。

　　【提示】出口貨物也屬于增值稅征收范圍，不過(guò)，對(duì)出口貨物一般實(shí)行零稅率。

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