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　　>>>2018初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)習考點第四章

　　小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的計算★

　　1.一般業(yè)務(wù)

　　小規(guī)模納稅人應(yīng)按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額，且不得抵扣進項稅額。

　　應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率

　　=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

　　【案例1】甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，11月份銷售一批貨物，取得含增值稅銷售額206000元;假設(shè)甲公司當月沒有其他業(yè)務(wù)。

　　甲公司當月應(yīng)繳納的增值稅稅額=206000÷(1+3%)×3%=6000(元)。

　　【案例2】甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，11月份向乙企業(yè)提供咨詢服務(wù)，取得含增值稅銷售額4.12萬元;假設(shè)甲公司當月沒有其他業(yè)務(wù)。

　　甲公司當月應(yīng)繳納的增值稅稅額=4.12÷(1+3%)×3%=0.12(萬元)。

　　【例題•單選題】甲商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2015年8月銷售商品取得含稅銷售額61800元，購入商品取得普通發(fā)票注明金額10000元。已知增值稅稅率為17%，征收率為3%，當月應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計算列式中，正確的是( )。

　　A.61800÷(1+3%)×3%-10000×3%=1500(元)

　　B.61800×3%=1854(元)

　　C.61800×3%-10000×3%=1554(元)

　　D.61800÷(1+3%)×3%=1800(元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)小規(guī)模納稅人銷售貨物，應(yīng)按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，排除選項AC;(2)計稅依據(jù)含增值稅的，應(yīng)價稅分離計算應(yīng)納稅額，排除選項B。

　　2.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的物品或舊貨

　　【案例1】甲公司專營二手物品購銷業(yè)務(wù)，是增值稅小規(guī)模納稅人，11月份銷售其收購的一批舊冰箱，取得含稅收入4.12萬元。

　　甲公司就該“銷售舊貨”業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅稅額=4.12÷(1+3%)×2%=0.08(萬元)。

　　【案例2】甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，5月份銷售一批下腳料，取得含稅收入5150元。

　　甲公司應(yīng)繳納的增值稅稅額=5150÷(1+3%)×3%=150(元)。

　　3.個人將購買的住房對外銷售

　　續(xù)表

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