�、莅l(fā)生研究開發(fā)支出時

　　借：研發(fā)支出——費用化支出 300

　　——資本化資產(chǎn) 200

　　貸：銀行存款等 500

　　借：管理費用 300

　　無形資產(chǎn) 200

　　貸：研發(fā)支出——費用化支出 300

　　——資本化資產(chǎn) 200

　　2007年10-12月攤銷額=200÷5÷12×3=10 (萬元)

　　借：管理費用 10

　　貸：累計攤銷 10

　　2007年末無形資產(chǎn)賬面價值為190 萬元(200 -10 )，計稅基礎為0，產(chǎn)生應納稅暫時性差異190萬元。

　�、�2007年預收商品房款時

　　借：銀行存款 600

　　貸：預收賬款 600

　　2007年末該負債的賬面價值為600萬元，計稅基礎為0(賬面價值600-未來可抵稅金額600)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異600萬元。

　　⑦2003年發(fā)生的籌建費用已在當年計入管理費用，2007年末，資產(chǎn)的賬面價值為0;其計稅基礎為400萬元(2000-2000÷5×4)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異400萬元。

　�、�2007年初投資時

　　借：長期股權投資——甲公司(投資成本) 1500

　　貸：銀行存款 1500

　　因長期股權投資成本1500萬元，大于取得的可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額為1440萬元(3600×40%)，體現(xiàn)為商譽60萬元。

　　2007年末，確認權益：

　　借：長期股權投資——甲公司(損益調(diào)整) 200

　　貸：投資收益(500×40%) 200

　　2007年末，資產(chǎn)賬面價值1700萬元，其計稅基礎為1500萬元，產(chǎn)生應納稅暫時性差異200萬元，將來分配現(xiàn)金股利時應補交所得稅23.53萬元(200÷85%×10%)。