第六節(jié) 企業(yè)所得稅的特別納稅調整

　　一、轉讓定價稅制(P404)

　　合理方法，包括：

　　(1)可比非受控價格法，是指按照沒有關聯(lián)關系的交易各方進行相同或者類似業(yè)務往來的價格進行定價的方法;

　　(2)再銷售價格法，是指按照從關聯(lián)方購進商品再銷售沒有關聯(lián)關系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務的銷售毛利進行定價的方法;

　　(3)成本加成法，是指按照成本加合理的費用和利潤進行定價的方法;

　　(4)交易凈利潤法，是指按照沒有關聯(lián)關系的交易各方進行相同或者類似業(yè)務往來取得的凈利潤水平確定利潤的方法;

　　二、受控外國企業(yè)

　　由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設立在實際稅負明顯低于我國《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的稅率水平(即25%)的國家(地區(qū))的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應歸屬于該居民企業(yè)的部分，應當計入該居民企業(yè)的當期收入。

　　三、一般反避稅條款(P411)

　　稅務機關可依法對存在以下避稅安排的企業(yè),啟動一般反避稅調查：

　　(1) 濫用稅收優(yōu)惠;

　　(2) 濫用稅收協(xié)定;

　　(3) 濫用公司組織形式;

　　(4) 利用避稅港避稅;

　　(5) 其他不具有合理商業(yè)目的的安排。

　　第七節(jié) 企業(yè)所得稅的征收管理

　　1.采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：

　　應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

　　應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率

　　或 應納稅所得額=成本(費用)支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率

　　2.納稅人的生產經(jīng)營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化，或者應得額或應納稅額增減變化達到20%的，應及時向稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。