第一節(jié) 增值稅法律制度概述

　　一、增值稅的概念

　　1.增值稅以商品流轉(zhuǎn)的增值額為計(jì)稅依據(jù)。

　　社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值(P)=轉(zhuǎn)移價(jià)值(C)+勞動(dòng)者報(bào)酬(V)+純收入(M)

　　2.增值稅實(shí)行“道道課征、稅不重征”。

　　3.增值稅的稅收負(fù)擔(dān)在商品流轉(zhuǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)合理分配，可以促進(jìn)生產(chǎn)的專(zhuān)業(yè)化和協(xié)作化發(fā)展。

　　二、增值稅的類(lèi)型

　　1.生產(chǎn)型增值稅。銷(xiāo)售收入總額減去所購(gòu)中間產(chǎn)品價(jià)值后的余額為稅基。

　　P(社會(huì)產(chǎn)品的價(jià)值)-中間產(chǎn)品價(jià)值=固定資產(chǎn)價(jià)值+V+M

　　2.收入型增值稅。在計(jì)算應(yīng)納稅款時(shí)，除扣除中間產(chǎn)品已納稅款，還允許在當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含稅金。

　　社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值(P)-中間產(chǎn)品價(jià)值-折舊=固定資產(chǎn)凈值+勞動(dòng)者報(bào)酬(V)+純收入(M)

　　3.消費(fèi)型增值稅。

　　社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值(P)-轉(zhuǎn)移價(jià)值(C)=勞動(dòng)者報(bào)酬(V)+純收入(M)

　　目前，只有極少數(shù)發(fā)展中國(guó)家實(shí)行生產(chǎn)型增值稅，極少數(shù)拉丁美洲國(guó)家實(shí)行收入型增值稅，90%以上的國(guó)家開(kāi)征的都是消費(fèi)性增值稅。

　　三、增值稅的歷史沿革(了解)

　　四、增值稅的計(jì)稅方法

　　(一)稅基列舉法

　　稅基列舉法，即加法，是把構(gòu)成增值額的各個(gè)項(xiàng)目直接相加，再乘以適用的稅率，其計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納增值稅額=增值額×稅率=(工資+利息+租金+利潤(rùn)+其他增值項(xiàng)目)×稅率

　　(三)購(gòu)進(jìn)扣稅法

　　購(gòu)進(jìn)扣稅法，又稱(chēng)進(jìn)項(xiàng)稅額扣除法、稅額扣減法，簡(jiǎn)稱(chēng)扣稅法，其基本步驟是先用銷(xiāo)售額乘以稅率，得出銷(xiāo)項(xiàng)稅額，然后再減去同期各項(xiàng)外購(gòu)項(xiàng)目的已納稅額，從而得出應(yīng)納增值稅額。

　　應(yīng)納增值稅額=增值額×稅率=(產(chǎn)出-投入)×稅率=銷(xiāo)售額×稅率-同期外購(gòu)項(xiàng)目已納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額