四、低稅率優(yōu)惠

　　(一)稅法規(guī)定凡符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅

　　為了進(jìn)一步減輕小型微利企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，國(guó)家規(guī)定自2012年至2015年，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　享受優(yōu)惠稅率的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

　　(1)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

　　(2)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

　　全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在境內(nèi)并負(fù)有中國(guó)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的居民企業(yè)，享受小型微利企業(yè)稅率優(yōu)惠政策;而僅就來源于中國(guó)的所得負(fù)有中國(guó)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，則不適用此項(xiàng)優(yōu)惠稅率政策。

　　【例題·單選題】某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，2011年度虧損16萬元，2012年度盈利42萬元。該企業(yè)2012年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為(　)萬元。

　　A.1.5

　　B.2.25

　　C.3

　　D.5.2

　　[答疑編號(hào)5721070603]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅稅率和虧損彌補(bǔ)的規(guī)定。如果上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年應(yīng)納稅所得額進(jìn)行彌補(bǔ)，一年彌補(bǔ)不完的，可連續(xù)彌補(bǔ)5年，按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計(jì)算稅額;符合條件的小型微利企業(yè)所得稅稅率減按20%。2012年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(42-16)×20%=5.2(萬元)

　　(二)對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

　　國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：

　　(1)產(chǎn)品(服務(wù))屬于規(guī)定的范圍;

　　(2)研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例，即銷售收入2億元以上的，研發(fā)費(fèi)用比例不低于3%;銷售收入在5000萬元—2億元的，研發(fā)費(fèi)用比例不低于4%;銷售收入在5000萬元以下的，研究費(fèi)用比例不低于6%;

　　(3)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于60%比例;

　　(4)科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于30%比例;

　　(5)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。

　　【考題·單選題】(2012年)某軟件企業(yè)是國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2011年度該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為200萬元，該企業(yè)2011年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額為(　)萬元。

　　A.50

　　B.40

　　C.30

　　D.20

　　[答疑編號(hào)5721070604]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅計(jì)算。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=200×15%=30(萬元)

　　(三)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

　　稅法規(guī)定，對(duì)匯出境外利潤(rùn)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　中國(guó)居民企業(yè)向境外H股非居民企業(yè)股東派發(fā)2008年及以后年度股息時(shí)，按10%的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅。

　　合格境外機(jī)構(gòu)投資者(以下簡(jiǎn)稱QFII)取得來源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利和利息收入，應(yīng)當(dāng)按照10%繳納企業(yè)所得稅。

　　同時(shí)規(guī)定，下列所得可以免征企業(yè)所得稅：

　　1.外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得。

　　2.國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得。

　　3.經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。

　　相關(guān)推薦：

　　2014年會(huì)計(jì)職稱考試預(yù)習(xí)期學(xué)習(xí)建議

　　2014中級(jí)會(huì)計(jì)職稱各科目難易程度及報(bào)考建議

　　必看：報(bào)名2014會(huì)計(jì)職稱全科通關(guān)班下單立減100元