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第六章 增值稅法律制度
【考點(diǎn)一】一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分
1.標(biāo)準(zhǔn)：
(1)工業(yè)企業(yè)：年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元
(2)商業(yè)企業(yè)：年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元
(3)營(yíng)改增：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額在500萬(wàn)元
2.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。
3.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額含免稅、減稅銷售額。應(yīng)稅服務(wù)銷售額有扣除項(xiàng)目 的納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。
4.增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證：不少于6個(gè)月的納稅輔導(dǎo)期管理。
【考點(diǎn)二】增值稅的征收范圍
1.★征稅范圍：
(1)一般：境內(nèi)銷售貨物(有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體)或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。
(2)營(yíng)改增:
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交通運(yùn)輸 |
陸路、水路、航空和管道運(yùn)輸服務(wù)（包括鐵路運(yùn)輸） | |
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郵政業(yè) |
郵件寄遞、郵票發(fā)行、報(bào)刊發(fā)行、郵政匯兌、郵政特殊服務(wù)、郵品銷售、郵政代理等 | |
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部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) |
技術(shù)服務(wù) |
包括研發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、合同能源管理、工程勘察勘探服務(wù) |
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信息技術(shù) |
包括軟件、電路、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù) | |
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文化創(chuàng)意 |
包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù) | |
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物流輔助 |
包括航空、港口碼頭、打撈救助、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸搬運(yùn)和收派 | |
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有形動(dòng)產(chǎn)租賃 |
包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃 | |
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鑒證咨詢 |
包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)（會(huì)計(jì)鑒證、稅務(wù)鑒證、法律鑒證、工程造價(jià)鑒證、醫(yī)療事故鑒定等）和咨詢服務(wù)（代理記賬、翻譯服務(wù)） | |
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廣播影視 |
包括廣播影視節(jié)目的制作、發(fā)行和播映（含放映）服務(wù) | |
2.★視同銷售：
(1)視同銷售貨物：委托代銷的委托方和受托方;異地移送;自產(chǎn)、委托加工;外購(gòu)用于對(duì)外(投資、分配、無(wú)償贈(zèng)送)。
(2)視同提供應(yīng)稅服務(wù)：無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。
3.混合銷售VS兼營(yíng)
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兼營(yíng) |
增值稅納稅人既經(jīng)營(yíng)增值稅應(yīng)稅貨物、勞務(wù)，又從事非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的行為 |
（1）分別核算 |
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混合 |
一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的行為 |
看主業(yè) |
【特殊】銷售“自產(chǎn)貨物”并同時(shí)提供“建筑業(yè)勞務(wù)”的——將混合銷售作為兼營(yíng)處理
4.增值稅特殊應(yīng)稅項(xiàng)目：
(1)貨物期貨納稅。
(2)銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，征收增值稅。
(3)典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)，征收增值稅。
(4)基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)“附設(shè)的工廠、車間”生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，在移送使用時(shí)，征收增值稅�！诮ㄖF(xiàn)場(chǎng)制造不征收增值稅。
(5)對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)�、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅�！c數(shù)量無(wú)關(guān)，不征收
(6)印刷企業(yè)接受出版單位委托印刷，征收增值稅。
【注意】天然水、體育彩票的發(fā)行收入、會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅。
5.營(yíng)改增的特殊規(guī)定★
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非營(yíng)業(yè)活動(dòng) |
（1）非企業(yè)性單位收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)。 |
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不屬于境內(nèi)提供 |
境外單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)或境外使用的有形動(dòng)產(chǎn) |
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