文章責編:wangyadan
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企業(yè)所得稅納稅人
納稅人 | 居民企業(yè) | 依法在中國境內成立,或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。居民企業(yè)應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。 |
非居民企業(yè) | 依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內,但在中國境內設立機構、場所的,或者在中國境內未設立機構、場所,但有來源于中國境內所得的企業(yè)。 | |
個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè) | 合伙人是企業(yè)法人和其他組織時,應繳納企業(yè)所得稅,其所得包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當年留存的所得(利潤)。 | |
征收范圍 | 企業(yè)應稅所得,包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。 | |
稅率 | 法定稅率 | 居民企業(yè)、在中國境內設立機構、場所且取得的所得與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè),適用的企業(yè)所得稅法定稅率為25%。 未設立機構場所或者雖設立機構場所但取得的所得與所設機構場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè),適用的法定稅率為20%。 |
優(yōu)惠稅率 | 國家在稅收法律法規(guī)中針對不同情況共規(guī)定了20%、15%、10%三種優(yōu)惠稅率。 |
企業(yè)所得稅應納稅所得額
一般規(guī)定 | 應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-扣除額-允許彌補的以前年度虧損 | |
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準予向以后年度結轉,結轉年限最長不超過5年。 | ||
收入總額 | 銷售貨物收入,提供勞務收入,轉讓財產收入,股息、紅利等權益性投資收益,利息收入,租金收入,特許權使用費收入,接受捐贈收入以及其他收入。 | |
不征稅收入 | (1)財政撥款;(2)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;(3)國務院規(guī)定的其他不征稅收入 | |
稅前扣除項目及標準 | 一般扣除項目 | 成本。銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費 |
費用。企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用。包括:工資薪金;社會保險;職工福利;業(yè)務招待費;廣告費和業(yè)務宣傳費等。 | ||
稅金。企業(yè)繳納的增值稅屬于價外稅,故不在扣除之列。 | ||
損失。企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失,轉讓財產損失,呆賬損失,壞賬損失,自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失準予扣除。 | ||
其他支出。 | ||
特殊扣除項目 | 公益性捐贈的稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除。 | |
以經營租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出,按照租賃期限均勻扣除 | ||
匯兌損失,除已經計入有關資產成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外,準予扣除。 | ||
禁止扣除項目 | 1、向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;2、企業(yè)所得稅稅款;3、稅收滯納金;4、罰金、罰款和被沒收財物的損失;罰金、罰款和被沒收財物的損失,不包括納稅人按照經濟合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費;5、國家規(guī)定的公益性捐贈支出以外的捐贈支出;6、贊助支出; 7、未經核定的準備金支出;8、與取得收入無關的其他支出。 | |
企業(yè)資產的稅收處理 | 固定資產 | 下列固定資產不得計算折舊扣除:(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產;(2)以經營租賃方式租入的固定資產;(3)以融資租賃方式租出的固定資產;(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產;(5)與經營活動無關的固定資產;(6)單獨估價作為固定資產入賬的土地;(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產。 |
固定資產計算折舊的最低年限:20年;10年;5年;4年;3年。 | ||
生產性生物資產 | 折舊的最低年限如下:(1)林木類生產性生物資產,為10年;(2)畜類生產性生物資產,為3年。 | |
無形資產 | 不得計算攤銷費用扣除:(1)自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產;(2)自創(chuàng)商譽;(3)與經營活動無關的無形資產。 | |
企業(yè)特殊業(yè)務的所得稅處理 | 下列企業(yè)應進行清算的所得稅處理:(1)按《公司法》、《企業(yè)破產法》等規(guī)定需要進行清算的企業(yè);(2)企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。 | |
非居民企業(yè)的應納稅所得額 | 1.股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得,以收入全額為應納稅所得額;2、轉讓財產所得,以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所 |
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