五、綜合題

　　1.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的企業(yè)所得稅稅率為33%。商品銷售價格中均不含增值稅額。按每筆銷售業(yè)務(wù)分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，2007年6月，甲公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：

　　(1)向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為600 000元，實際成本為350 000元。商品已經(jīng)發(fā)出，開具了增值稅專用發(fā)票，并收到購貨方簽發(fā)并承兌的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，面值702 000元。

　　(2)委托B公司代銷商品1000件。代銷合同規(guī)定甲公司按已售商品售價的5%向B公司支付手續(xù)費，該批商品的銷售價格為400元/件，實際成本為250元/件。甲公司已將該批商品交付B公司。

　　(3)甲公司月末收到了B公司的代銷清單。B公司已將代銷的商品售出1 000件，款項尚未支付給甲公司，甲公司向B公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認(rèn)了應(yīng)向B公司支付的代銷手續(xù)費。

　　(4)以交款提貨方式向C公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為100 000元，實際成本為60 000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交C公司，收到款項存入銀行。

　　(5)6月30日，交易性金融資產(chǎn)公允價值上升50 000元。

　　(6)6月30日，計提存貨跌價準(zhǔn)備50 000元。

　　(7)除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司6月份有關(guān)損益類賬戶的發(fā)生額如下：

　　單位：元

　　賬戶名稱　借方發(fā)生額　貸方發(fā)生額

　　其他業(yè)務(wù)收入　　30 000

　　其他業(yè)務(wù)成本　　20 000

　　營業(yè)稅金及附加　　15 000

　　管理費用　　60 000

　　財務(wù)費用　　22 000

　　營業(yè)外收入　　　70 000

　　營業(yè)外支出　　18 000

　　(8)計算本月應(yīng)交所得稅(假定甲公司不存在納稅調(diào)整因素)。

　　要求：

　　(1)編制甲公司上述(1)至(6)和(8)項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄)。

　　(2)編制甲公司6月份的利潤表。

　　利潤表

　　編制單位：甲公司　　　　　2007年6月　　　　　　單位：元

　　項　目本期金額

　　一、營業(yè)收入

　　減：營業(yè)成本

　　營業(yè)稅金及附加

　　銷售費用

　　管理費用

　　財務(wù)費用

　　資產(chǎn)減值損失

　　加：公允價值變動收益(損失以“一”號填列)

　　投資收益(損失以“一”號填列)

　　二、營業(yè)利潤(虧損以“一”號填列)

　　加：營業(yè)外收入

　　減：營業(yè)外支出

　　三、利潤總額(虧損總額以“一”號填列)

　　減：所得稅費用

　　四、凈利潤(凈虧損以“一”號填列)

　　2.天宇股份有限公司系增值稅一般納稅人，所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，所得稅率為33%，增值稅率為17%。庫存材料采用計劃成本核算，材料成本差異率為1%，該公司20×6年年末未分配利潤為670萬元。該公司20×7年度內(nèi)發(fā)生如下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)銷售產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅為34萬，銷售成本為120萬元，款項尚未收到。

　　(2)取得罰款收入6萬元，存入銀行。

　　(3)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失6.8萬元。

　　(4)以銀行存款支付違反稅收規(guī)定的罰款3萬元，非公益性捐贈支出5萬元。

　　(5)以銀行存款支付廣告費7萬元。

2008年會計職稱考試《初級會計實務(wù)》練習(xí)題(1)

1999-2007初級和中級會計職稱歷年試題匯總（下載）