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2011會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》現(xiàn)金流量表編制方法

2011年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試預(yù)計(jì)將于5月14至15日舉行,考試吧提供了“2011會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》現(xiàn)金流量表編制方法”,更多資料請(qǐng)?jiān)L問(wèn)考試吧會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試網(wǎng)(m.1glr.cn/zige/kuaiji/)。

  三、確定主表的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”

  1.收回投資所收到的現(xiàn)金

  =(短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù))+(長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)-長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù))+(長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)-長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù))

  該公式中,如期初數(shù)小于期末數(shù),則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。

  2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金

  =利潤(rùn)表投資收益-(應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù))-(應(yīng)收股利期末數(shù)-應(yīng)收股利期初數(shù))

  3.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額

  =“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+(無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)-無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù))

  4.收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

  如收回融資租賃設(shè)備本金等。

  5.購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

  =(在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù))(剔除利息)+(固定資產(chǎn)期末數(shù)-固定資產(chǎn)期初數(shù))+(無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)-無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù))

  上述公式中,如期末數(shù)小于期初數(shù),則在處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。

  6.投資所支付的現(xiàn)金

  =(短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù))+(長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)-長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)+(長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)-長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)

  該公式中,如期末數(shù)小于期初數(shù),則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。

  7.支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

  如投資未按期到位罰款。

  四、確定補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”

  1、凈利潤(rùn)

  該項(xiàng)目根據(jù)利潤(rùn)表凈利潤(rùn)數(shù)填列。

  2、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

  計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì)數(shù)

  注:直接核銷(xiāo)的壞賬損失,不計(jì)入。

  3、固定資產(chǎn)折舊

  固定資產(chǎn)折舊=制造費(fèi)用中折舊+管理費(fèi)用中折舊

  或:=累計(jì)折舊期末數(shù)-累計(jì)折舊期初數(shù)

  注:未考慮因固定資產(chǎn)對(duì)外投資而減少的折舊。

  4、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)

  =無(wú)形資產(chǎn)(期初數(shù)-期末數(shù))

  或=無(wú)形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)

  注:未考慮因無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資減少。

  5、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)

  =長(zhǎng)期待攤費(fèi)用(期初數(shù)-期末數(shù))

  或=長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)

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