(二)盈余公積

　　盈余公積是指企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的積累資金。盈余公積包括法定盈余公積和任意盈余公積。公司制企業(yè)應(yīng)按照凈利潤(rùn)(減去彌補(bǔ)以前年度虧損)的10%提取法定盈余公積;非公司制企業(yè)法定盈余公積的提取比例可超過(guò)凈利潤(rùn)的10%。法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)，可以不再提取。

　　注意：在計(jì)算提取法定盈余公積的基數(shù)時(shí)，不應(yīng)包括年初未分配利潤(rùn)。

　　公司制企業(yè)可根據(jù)股東大會(huì)的決議提取任意盈余公積。

　　企業(yè)提取的盈余公積可用于：彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本、派發(fā)現(xiàn)金股利或利潤(rùn)等。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“盈余公積”科目，并分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進(jìn)行明細(xì)核算。

　　1、提取盈余公積：

　　借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積(或提取任意盈余公積)

　　貸：盈余公積

　　2、盈余公積補(bǔ)虧：

　　借：盈余公積

　　貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧

　　3、用盈余公積轉(zhuǎn)增資本：

　　借：盈余公積

　　貸：實(shí)收資本(或“股本”)

　　4、用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)：

　　借：盈余公積

　　貸：應(yīng)付股利

　　支付股利時(shí)：

　　借：應(yīng)付股利

　　貸：銀行存款

　　【例題3·單選題】下列各項(xiàng)，會(huì)影響所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是(　　)。

　　A.支付已宣告的現(xiàn)金股利

　　B.股東大會(huì)宣告派發(fā)現(xiàn)金股利

　　C.實(shí)際發(fā)放股票股利

　　D.盈余公積補(bǔ)虧

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A：支付已宣告的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)付股利”，貸記“銀行存款”，資產(chǎn)減少，負(fù)債減少，所有者權(quán)益不變;選項(xiàng)B：股東大會(huì)宣告派發(fā)現(xiàn)金股利，借記“利潤(rùn)分配”，貸記“應(yīng)付股利”，增加負(fù)債的同時(shí)減少所有者權(quán)益;選項(xiàng)C：實(shí)際發(fā)放股票股利，借記“利潤(rùn)分配”，貸記“股本”，為所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動(dòng)，不影響所有者權(quán)益總額的變化;選項(xiàng)D：盈余公積補(bǔ)虧，借記“盈余公積”，貸記“利潤(rùn)分配”，為所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動(dòng)，不影響所有者權(quán)益總額的變化。