【例l0—21】假設(shè)A事業(yè)單位2009年年末有關(guān)收支科目的余額有：財(cái)政補(bǔ)助收入的貸方余額為l45 000元、上級(jí)補(bǔ)助收入的貸方余額為24 000元、事業(yè)收入的貸方余額為280 000元、經(jīng)營(yíng)收入的貸方余額為85 000元，事業(yè)支出的借方余額為406 000元、經(jīng)營(yíng)支出的借方余額為50 000元、對(duì)附屬單位補(bǔ)助的借方余額為28 000元。

　　年終結(jié)賬時(shí)，A事業(yè)單位應(yīng)編制、如下會(huì)計(jì)分錄：

　　(1)將有關(guān)收入、支出結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)結(jié)余：

　　借：財(cái)政補(bǔ)助收入 145 000

　　上級(jí)補(bǔ)助收入 24 000

　　事業(yè)收入 280 000

　　貸：事業(yè)結(jié)余 449 000

　　借：事業(yè)結(jié)余 434 000

　　貸：事業(yè)支出 406 000

　　對(duì)附屬單位補(bǔ)助 28 000

　　(2)將有關(guān)收入、支出結(jié)轉(zhuǎn)至經(jīng)營(yíng)結(jié)余：

　　借：經(jīng)營(yíng)收入 85 000

　　貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 85 000

　　借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 50 000

　　貸：經(jīng)營(yíng)支出 50 000

　　(3)假設(shè)按規(guī)定上述事業(yè)結(jié)余均屬于非專用資金，可轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，收支差額為15 000(449 000—434 000)元：

　　借：事業(yè)結(jié)余 l5 000

　　貸：結(jié)余分配 l5 000

　　(4)經(jīng)營(yíng)收支差額為35 000(85 000-50 000)元結(jié)余，可轉(zhuǎn)入結(jié)余分配。

　　借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 35 000

　　貸：結(jié)余分配 35 000

　　【例l0—22】承【例l0—21】2009年年末結(jié)賬后，A事業(yè)單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)事業(yè)結(jié)余15 000元，經(jīng)營(yíng)結(jié)余35 000元。假設(shè)該單位按當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余的l0%提取職工福利基金。

　　A事業(yè)單位應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　(1)結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余：

　　借：事業(yè)結(jié)余 15 000

　　經(jīng)營(yíng)結(jié)余 35 000

　　貸：結(jié)余分配 50 000

　　(2)計(jì)算提取職工福利基金：

　　(15 000+35 000)×10%=5 000(元)

　　借：結(jié)余分配——提取專用基金 5 000

　　貸：專用基金——職工福利基金 5 000

　　(3)結(jié)轉(zhuǎn)未分配結(jié)余：

　　50 000-5 000=45 000(元)

　　借：結(jié)余分配 45 000

　　貸：事業(yè)基金——一般基金 45 000