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2011會(huì)計(jì)職稱考試《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第七章(2)

2011年會(huì)計(jì)職稱考試預(yù)計(jì)將于5月14至15日舉行,考試吧提供了“2011會(huì)計(jì)職稱考試《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)”,更多資料請?jiān)L問考試吧會(huì)計(jì)職稱考試網(wǎng)(m.1glr.cn/zige/kuaiji/)。

  (二)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)

  我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩方,左方為資產(chǎn)項(xiàng)目,大體按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列,流動(dòng)性大的資產(chǎn)如“貨幣資金”、“交易性金融資產(chǎn)”等排在前面,流動(dòng)性小的資產(chǎn)如“長期股權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”等排在后面。右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目,一般按要求清償時(shí)間的先后順序排列:“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”等需要在一年以內(nèi)或者長于一年的一個(gè)正常營業(yè)周期內(nèi)償還的流動(dòng)負(fù)債排在前面,“長期借款”等在一年以上才需償還的非流動(dòng)負(fù)債排在中間,在企業(yè)清算之前不需要償還的所有者權(quán)益項(xiàng)目排在后面。

  賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì),即資產(chǎn)負(fù)債表左方和右方平衡。因此,通過賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表,可以反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的內(nèi)在關(guān)系,即“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”。

  我國企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表格式如下表所示。

  資產(chǎn)負(fù)債表

  會(huì)企01表

  編制單位:               __年__月__日       單位:元


資 產(chǎn)

期末余額

年初余額

負(fù)債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)

期末余額

年初余額

流動(dòng)資產(chǎn):

 

 

流動(dòng)負(fù)債:

 

 

貨幣資金

 

 

短期借款

 

 

交易性金融資產(chǎn)

 

 

交易性金融負(fù)債

 

 

應(yīng)收票據(jù)

 

 

應(yīng)付票據(jù)

 

 

應(yīng)收賬款

 

 

應(yīng)付賬款

 

 

預(yù)付款項(xiàng)

 

 

預(yù)收款項(xiàng)

 

 

應(yīng)收利息

 

 

應(yīng)付職工薪酬

 

 

應(yīng)收股利

 

 

應(yīng)交稅費(fèi)

 

 

其他應(yīng)收款

 

 

應(yīng)付利息

 

 

資 產(chǎn)

期末余額

年初余額

負(fù)債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)

期末余額

年初余額

存貨

 

 

應(yīng)付股利

 

 

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)

 

 

其他應(yīng)付款

 

 

其他流動(dòng)資產(chǎn)

 

 

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債

 

  

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

 

 

其他流動(dòng)負(fù)債

 

非流動(dòng)資產(chǎn):

 

 

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

 

 

可供出售金融資產(chǎn)

 

 

非流動(dòng)負(fù)債:

 

 

持有至到期投資

 

 

長期借款

 

 

長期應(yīng)收款

 

 

應(yīng)付債券

 

 

長期股權(quán)投資

 

 

長期應(yīng)付款

 

 

投資性房地產(chǎn)

 

 

專項(xiàng)應(yīng)付款

 

 

固定資產(chǎn)

 

 

預(yù)計(jì)負(fù)債

 

 

在建工程

 

 

遞延所得稅負(fù)債

 

 

工程物資

 

 

其他非流動(dòng)負(fù)債

 

 

固定資產(chǎn)清理

 

 

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

 

 

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

 

 

負(fù)債合計(jì)

 

 

油氣資產(chǎn)

 

 

所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)

 

 

無形資產(chǎn)

 

 

實(shí)收資本(或股本)

 

 

開發(fā)支出

 

 

資本公積

 

 

商譽(yù)

 

 

減:庫存股

 

 

長期待攤費(fèi)用

 

 

盈余公積

 

 

遞延所得稅資產(chǎn)

 

 

未分配利潤

 

 

其他非流動(dòng)資產(chǎn)

 

 

所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)合計(jì)

 

 

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

 

 

 

 

 


資產(chǎn)總計(jì)

 

 

負(fù)債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)總計(jì)

 

 

  三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制

  資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。

  資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字,應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與本年度不一致,應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,填入本表“年初余額”欄內(nèi)。

  資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字,其填列方法如下:

  1.根據(jù)總賬科目的余額填列。資產(chǎn)負(fù)債表中的有些項(xiàng)目,可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列,如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”等項(xiàng)目;有些項(xiàng)目,則需根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列,如“貨幣資金”項(xiàng)目,需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目余額合計(jì)填列。

  2.根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列。資產(chǎn)負(fù)債表中的有些項(xiàng)目,需要根據(jù)明細(xì)科目余額填列,如“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目,需要分別根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列。

  3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列。資產(chǎn)負(fù)債表的有些項(xiàng)目,需要依據(jù)總賬科目和明細(xì)科目兩者的余額分析填列,如“長期借款”項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額填列。

  4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”等項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”等科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”、“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”等科目余額后的凈額填列,“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列;“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。

  5.綜合運(yùn)用上述填列方怯分析填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目,需根據(jù)“原材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù),再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”備抵科目余額后的金額填列。

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