【例題20·計(jì)算分析題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2009年發(fā)生固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)1月20日，企業(yè)管理部門購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的A設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為550萬元，增值稅為93.5萬元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)4.5萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。

　　(2)A設(shè)備經(jīng)過調(diào)試后，于1月22日投入使用，預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值為35萬元，決定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

　　(3)7月15日，企業(yè)生產(chǎn)車間購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的B設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為600萬元，增值稅為102萬元，另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)8萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。

　　(4)8月19日，將B設(shè)備投入安裝，以銀行存款支付安裝費(fèi)3萬元。B設(shè)備于8月25日達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，并投入使用。

　　(5)B設(shè)備采用工作量法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為35.65萬元，預(yù)計(jì)總工時(shí)為5萬小時(shí)。9月，B設(shè)備實(shí)際使用工時(shí)為720小時(shí)。

　　假設(shè)上述資料外，不考其他因素。

　　要求：

　　(1)編制甲企業(yè)2009年1月20日購(gòu)入A設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)計(jì)算甲企業(yè)2009年2月A設(shè)備的折舊額并編制會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)編制甲企業(yè)2009年7月15日購(gòu)入B設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

　　(4)編制甲企業(yè)2009年8月安裝B設(shè)備及其投入使用的會(huì)計(jì)分錄。

　　(5)計(jì)算甲企業(yè)2009年9月B設(shè)備的折舊額并編制會(huì)計(jì)分錄。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)(根據(jù)2008年考題改編)

　　【答案】

　　(1)編制甲企業(yè)2009年1月20日購(gòu)入A設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

　　借：固定資產(chǎn) 554.185 (550+4.5×93%)

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 93.815(93.5+4.5×7%)

　　貸：銀行存款 648

　　(2)計(jì)算甲企業(yè)2009年2月A設(shè)備的折舊額并編制會(huì)計(jì)分錄。

　　(注意：按照雙倍余額遞減法計(jì)提折舊)

　　554.185×2/10年/12個(gè)月=9.24(萬元)

　　借：管理費(fèi)用 9.24

　　貸：累計(jì)折舊 9.24

　　(3)編制甲企業(yè)2009年7月15日購(gòu)入B設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

　　借：在建工程 608 (買價(jià)600+保險(xiǎn)費(fèi)8)

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 102

　　貸：銀行存款 710

　　(4)編制甲企業(yè)2009年8月安裝B設(shè)備及其投入使用的會(huì)計(jì)分錄。

　　借：在建工程 3(安裝費(fèi))

　　貸：銀行存款 3

　　借：固定資產(chǎn) 611

　　貸：在建工程 611

　　(5)計(jì)算甲企業(yè)2009年9月B設(shè)備的折舊額并編制會(huì)計(jì)分錄。

　　(611-35.65)/5萬小時(shí)×0.072萬小時(shí)=8.29(萬元)(要折算成萬元)

　　借：制造費(fèi)用　8.29

　　貸：累計(jì)折舊　8.29

　　　　　　　2011會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)講義匯總