、趯ⅰ爸鳡I業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“資產(chǎn)減值損失”、“營業(yè)外支出”、“所得稅費用”等科目的余額分別轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方。
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)成本
營業(yè)稅金及附加
銷售費用
管理費用
財務(wù)費用
資產(chǎn)減值損失
營業(yè)外支出
所得稅費用
、燮髽I(yè)還應(yīng)將“公允價值變動損益”、“投資收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方,將凈損失轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方。
注意:結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目如為貸方余額,表示當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤;如為借方余額,表示當(dāng)年發(fā)生的凈虧損。
、苣甓冉K了,企業(yè)還應(yīng)將“本年利潤”科目的本年累計余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。
如“本年利潤”為貸方余額:
借:本年利潤
貸:利潤分配——未分配利潤
如為借方余額,做相反的會計分錄。
結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目年末應(yīng)無余額。
【例題18·判斷題】年度終了,只有在企業(yè)盈利的情況下,才應(yīng)將“本年利潤”科目的本年累計余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。( )
【答案】×
【解析】年度終了,無論盈虧均應(yīng)將“本年利潤”科目的本年累計余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。
【例題19·多選題】下列各項,影響當(dāng)期利潤表中凈利潤的有( )。
A.固定資產(chǎn)盤虧
B.確認所得稅費用
C.對外捐贈固定資產(chǎn)
D.無形資產(chǎn)出售利得
【答案】 ABCD
【解析】 企業(yè)的凈利潤=利潤總額-所得稅費用,選項ACD影響利潤總額,進而影響凈利潤。選項B直接影響凈利潤。
【例題20·綜合題】甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認條件,其成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn),不考慮其他因素。2007年4月,甲公司發(fā)生如下交易或事項:
(1)銷售商品一批,按商品標(biāo)價計算的金額為200萬元,由于是成批銷售,甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣,并開具了增值稅專用發(fā)票,款項尚未收回。該批商品實際成本為150萬元。
(2)向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利,該批產(chǎn)品的實際成本為8萬元,市場售價為10萬元。
(3)向乙公司轉(zhuǎn)讓一項軟件的使用權(quán),一次性收取使用費20萬元并存入銀行,且不再提供后續(xù)服務(wù)。
(4)銷售一批原材料,增值稅專用發(fā)票注明售價80萬元,款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為59萬元。
(5)將以前會計期間確認的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助在本月分配計入當(dāng)月收益300萬元
(6)確認本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為100萬元,預(yù)計合同總成本為70萬元,合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認勞務(wù)收入。截至到月末。該勞務(wù)的累計完工進度為60%,前期已累計確認勞務(wù)收入50萬元、勞務(wù)成本35萬元。
(7)以銀行存款支付管理費用20萬元,財務(wù)費用10萬元,營業(yè)外支出5萬元。
要求:
(1)逐筆編制甲公司上述交易或事項的會計分錄(“應(yīng)交稅費”科目要寫出明細科目及專欄名稱)。
(2)計算甲公司4月的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額。
(答案中的金額單位用萬元表示)(2008年考題綜合題)
【答案】
(1)逐筆編制甲公司上述交易或事項的會計分錄:
、黉N售商品一批:
借:應(yīng)收賬款 210.6
貸:主營業(yè)務(wù)收入 180
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)30.6
借:主營業(yè)務(wù)成本 150
貸:庫存商品 150
②向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利:
借:管理費用 11.7
貸:應(yīng)付職工薪酬 11.7
借:應(yīng)付職工薪酬 11.7
貸:主營業(yè)務(wù)收入 10
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1.7
借:主營業(yè)務(wù)成本 8
貸:庫存商品 8
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