第三節(jié) 凈資產(chǎn)
事業(yè)單位的凈資產(chǎn)是資產(chǎn)減去負債的差額,包括四項:固定基金、事業(yè)基金、專用基金、結(jié)余等。(重點掌握)
一、固定基金
固定基金是事業(yè)單位固定資產(chǎn)所占用的基金。固定基金應(yīng)當按照實際發(fā)生數(shù)額記賬。
特別注意:固定基金通常按照固定資產(chǎn)賬面余額的增減而發(fā)生相應(yīng)的增減,兩者金額通常相等,但是,在存在尚未付清租金的融資租入固定資產(chǎn)的情況下,兩者的金額不同。
二、事業(yè)基金
事業(yè)基金是事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn),分為:一般基金和投資基金兩部分內(nèi)容。
一般基金:是事業(yè)單位滾存的結(jié)余資金,主要有兩個來源一是從本單位當期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入,二是從撥入?罱Y(jié)余中按規(guī)定留歸本單位使用的金額轉(zhuǎn)入。
投資基金:是事業(yè)單位對外投資所占用的基金。投資基金應(yīng)當按照對外投資賬面余額的增減而發(fā)生相應(yīng)的增減,兩者金額應(yīng)當相等。
特別注意:年度終了,事業(yè)單位應(yīng)將當期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金,借記“結(jié)余分配”等科目,貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。
三、專用基金
專用基金是事業(yè)單位按規(guī)定提取、設(shè)置的有專門用途的資金。主要包括:修購基金、職工福利基金、醫(yī)療基金以及住房基金等。(選擇題)
(一)修購基金
提取修購基金時,借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”科目,貸記“專用基金——修購基金”科目,清理報廢固定資產(chǎn)殘值變價收入轉(zhuǎn)入時,借記“銀行存款”科目,貸記“專用基金——修購基金”科目,支付清理報廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費用時,借記“專用基金——修購基金”科目,貸記“銀行存款”科目。
(二)職工福利基金
年終,事業(yè)單位按規(guī)定比例從當年結(jié)余計提職工福利基金時,借記“結(jié)余分配——提取專用基金”等科目,貸記“專用基金——職工福利基金”科目。使用職工福利基金時,借記“專用基金——職工福利基金”科目,貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。
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