⑶貨款尚未支付，驗(yàn)收入庫。

　　A、發(fā)票已到

　　借：材料采購 500000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅 )85000

　　貸： 應(yīng)付票據(jù) 585000

　　B、發(fā)票未到、按計(jì)劃成本600000元暫估入帳。

　　月末暫估做帳

　　借：原材料 600000

　　貸：應(yīng)付帳款 ----暫估應(yīng)付帳款600000

　　下月初沖回

　　借：應(yīng)付帳款 ----暫估應(yīng)付帳款600000(紅字)

　　貸：原材料 600000

　　⑷發(fā)出材料核算：

　　領(lǐng)用時按計(jì)劃價

　　借：生產(chǎn)成本---基本生產(chǎn)成本 500000

　　---輔助生產(chǎn)成本 40000

　　制造費(fèi)用 5000

　　管理費(fèi)用 4000

　　貸：原材料 549000

　　分?jǐn)偛牧铣杀静町?/P>

　　借或貸：生產(chǎn)成本---基本生產(chǎn)成本 (領(lǐng)用計(jì)劃價×差異率)

　　---輔助生產(chǎn)成本 (領(lǐng)用計(jì)劃價×差異率)

　　制造費(fèi)用 (領(lǐng)用計(jì)劃價×差異率)

　　管理費(fèi)用 (領(lǐng)用計(jì)劃價×差異率)

　　貸或借：材料成本差異 (計(jì)算數(shù))

　　注意發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)節(jié)約差從借方轉(zhuǎn)，超支差貸方轉(zhuǎn)。

　　5. 長期股權(quán)投資權(quán)益法核算

　�、湃〉瞄L期股權(quán)投資時2種情況：

　　A、 取得長期股權(quán)投資初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本。

　　借：長期股權(quán)投資---成本

　　貸：銀行存款

　　B、 取得長期股權(quán)投資初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的。

　　例：甲公司07年1月20日購入乙公司500萬股占乙公司35%股份。每股購入價6元，發(fā)生稅費(fèi)50萬元，款項(xiàng)銀行支付，2006年12約1日乙公司所有者權(quán)益帳面價值(與其公允價值不存在差異)12000萬元。

　　借：長期股權(quán)投資---成本〔12000×35% 〕4200

　　貸：銀行存款 3050

　　營業(yè)外收入1150

　　(2)持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每10股派3元、實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬或發(fā)生凈虧損200萬的核算。

　　A、 持有期間被投資 實(shí)現(xiàn)凈利潤核算

　　借：長期股權(quán)投資---損益調(diào)整(1000×35%) 350

　　貸：投資收益 350

　　B、 持有期間被投資單位發(fā)生凈虧損的核算

　　借：投資收益 (200×35%)70

　　貸： 長期股權(quán)投資---損益調(diào)整 70

　　C、 持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利。

　　借：應(yīng)收股利 ( 500/10 )×3 150

　　貸： 長期股權(quán)投資---損益調(diào)整 150

　　D、 收到現(xiàn)金股利

　　借：銀行存款 150

　　貸：應(yīng)收股利 150

　　(3)持有期間被投資單位所有者權(quán)益的其他變動

　　例：乙公司可供出售的金融資產(chǎn)的公允價值增加400萬元，甲公司確認(rèn)資本公積400×35%=140萬元

　　借：長期股權(quán)投資---其他損益變動 140

　　貸：資本公積----其他資本公積 140

　　(4)長期股權(quán)投資減值

　　借：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

　　貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

　　(5)長期股權(quán)投資處置

　　A、

　　全部處置

　　借：銀行存款(實(shí)際收到的金額) 5000

　　長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備(原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)

　　貸：長期股權(quán)投資—成本 3050

　　-損益調(diào)整 130

　　投資收益 1820

　　同時：借：資本公積----其他資本公積 140

　　貸 ：投資收益 140

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