(4)6月28日，購入W材料，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100萬元，增值稅額17萬元，以銀行存款向運輸公司支付運費3萬元(扣除率為7%可作為進項稅額抵扣)，材料已驗收入庫，款項已預(yù)付50萬元，余款尚未付清。(該公司不設(shè)預(yù)付賬款賬戶)

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　102.79

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　17.21(17+3×7%)

　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　117

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3

　　提示：

　　稅法規(guī)定：購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算進項稅額，可以用于抵扣銷項稅額。這里的運輸費用不包括裝卸費、保險費等其他雜費。

　　(5)6月29日，購入W材料，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100萬元，增值稅額17萬元，材料未驗收入庫，款項未付，按照購貨協(xié)議約定，如在10天內(nèi)付款，將獲得1%的現(xiàn)金折扣(假定計算現(xiàn)金折扣時需考慮增值稅)。

　　借：在途物資　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　　 17

　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　 117

　　如：7月8日，付款。

　　借：應(yīng)付賬款 　　　　　　　　　　　　　 　 117

　　貸：銀行存款　　　　　　　　 　　　　　 115.83

　　財務(wù)費用　　　　　　　　　　　　　　　1.17

　　(6)6月29日，材料被在建廠房工程領(lǐng)用，實際成本為10萬元，進項稅額為1.7萬元。材料被購建生產(chǎn)用設(shè)備工程領(lǐng)用2萬元，進項稅額為0.34萬元。

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　11.7

　　貸：原材料　　　　　　　　　　 　　　　　　10

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)1.7

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　2

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　2

　　(7)6月29日，銷售多余材料成本為20萬元，購進時支付增值稅3.4萬元，售價30萬元。

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　35.1

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　 30

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　5.1

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　 　　　　　　　　　 20

　　貸：原材料 　　　　　　　　　　　　　　 　 20

　　(8)6月30日，盤盈W材料10公斤，實際單位成本2.5萬元，經(jīng)查屬于收發(fā)計量的錯誤。

　　批準處理前：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　25

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　25

　　批準處理后：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　25

　　貸：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　25

　　(9)6月30日，W材料的可變現(xiàn)凈值為300萬元。(未計提過存貨跌價準備)

　　賬面余額=20+163.4+27+102.79-10-2-20+25=306.19(萬元)

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　6.19

　　貸：存貨跌價準備　　　　　　　　　　　　　6.19

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